Презентация на тему: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЗАДАЧИ МОДУЛЯ
СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЛИТЕРАТУРА
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
1/23
Средняя оценка: 4.9/5 (всего оценок: 75)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (3009 Кб)
1

Первый слайд презентации: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Модуль 5 Тема 5. Внутренний аудит наличия и движения запасов УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» К афедра бухгалтерского учета УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»

Изображение слайда
2

Слайд 2: ЗАДАЧИ МОДУЛЯ

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 2 Информационные ресурсы данного модуля позволят Вам: определить цель и задачи внутреннего аудита наличия и движения запасов; разобраться в нормативном и информационном обеспечении внутреннего аудита наличия и движения запасов; выработать подходы к построению оптимальной программы внутреннего аудита наличия и движения запасов; разобраться в системе методов, способов, процедур внутреннего аудита наличия и движения запасов ; усвоить порядок организации и проведения инвентаризации запасов при плановом внутреннем аудите; изучить возможные недостатки в организации, учете и контроле запасов, выявляемые при внутреннем аудите.

Изображение слайда
3

Слайд 3: СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 3

Изображение слайда
4

Слайд 4

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 1. Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов* 4 * Примечание: см. источник [1, с.413-425]

Изображение слайда
5

Слайд 5

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 5 Целью аудита запасов является установление законности, целесообразности, экономической эффективности операций с запасами, обеспечение их сохранности и достоверного отражения в учете и отчетности. Законность Запасы Эффективность Целесообразность Сохранность Достоверность учета и отчетности 1. Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов

Изображение слайда
6

Слайд 6

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 1. Цель и задачи внутреннего аудита запасов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита запасов 6 Нормативное обеспечение ♦ Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998); ♦ Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002 ); ♦ Банковский кодекс РБ (№441-З от 25.10.2000); ♦ Законы РБ и Указы Президента РБ по хозяйственным, торговым, производственным вопросам; ♦ Инструкция по бухгалтерскому учету запасов ( пост. Минфина РБ от 12.11.2010 г. № 133) ; ♦ Положение о приёмке товаров по количеству и качеству (пост. Совмина РБ от 03.09.2008 г. №1290) ; ♦ Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях ПК ( утв. пост. Правления БКС от 18.10.2013г.№258); ♦ другие ( см. источник 1, с. 414-423, 460-461 ). Информационное обеспечение ♦ учетная политика и др. внутренние документы, регулирую- щие товарные и другие операции с запасами; ♦ договора (контракты), приложения к ним; ♦ первичные учетные документы: накладные, заборные лис- ты, акты, рекламации и др. товарные документы; ♦ инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты переоценки товаров; ♦ доверенности, журнал регистрации выданных доверен- ностей ; ♦ отчетность МОЛ; карточки складского учета; ♦ бухгалтерские регистры по материальным счетам (10, 41, 43, 11, 07, 14, 15, 16, 94, 002, 003); ♦ формы бухгалтерской, статистической отчетности; ♦ и др.

Изображение слайда
7

Слайд 7

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов* 7 * Примечание: см. источник [2, приложение 4]

Изображение слайда
8

Слайд 8

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов 8 ♦ Общие вопросы : - соблюдение законодательства при осуществлении операций с товарно-материальными ценностями (ТМЦ); - проверка фактического наличия ТМЦ, проведение инвентаризаций; - проверка цен, оформления ярлыков, ценников, прайсов; - наличие договоров о материальной ответственности, контроль отчетности МОЛ; - проверка товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на ответственном хранении; - оборудование складских помещений, наличие противопожарной и охранной сигнализации, выполняются ли санитарные требования по хранению товарно-материальных ценностей; - проверка правильности документирования получения и отпуска ТМЦ (доверенности, ТН и ТТН, сертификаты и т.п.);

Изображение слайда
9

Слайд 9

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов 9 ♦ Общие вопросы : - соблюдение порядка приема товарно-материальных ценностей по количеству и качеству; - своевременность, полнота оприходования ТМЦ, законность отпуска ТМЦ; - правильность оформления и отражения в учете потерь от недостач, порчи, естественной убыли и переоценки товарно-материальных ценностей; - проверка применения норм естественной убыли и норм товарных потерь; - соответствие данных первичных товарных документов, отчетности МОЛ и регистров учета, контроль встречных операций; - тождественность данных складского, бухгалтерского товарного учета и отчетности; - действенность системы внутреннего контроля за операциями с запа -сами, оценка постановки инвентаризационной работы;

Изображение слайда
10

Слайд 10

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов 10 ♦ Специальные вопросы : ● в торговле, общепите : - наличие документов удостоверяющих качество товаров; - проверка соблюдения нормативов товарных запасов, выявление сверхнормативных товарных запасов; - соблюдение установленной схемы товародвижения; - контроль правильности отражения выручки и списания товаров; - контроль продажи товаров в кредит; - полнота использования сырья, полуфабрикатов, продуктов, отпущенных для приготовления блюд, причины недовложений или перерасхода, проверка выхода продукции собственного производства; - своевременность предоставления, обработки и утверждения товарных отчетов;

Изображение слайда
11

Слайд 11

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов 11 ♦ Специальные вопросы : ● в заготовках : - соблюдение установленного порядка заполнения и оформления приемных квитанций, закупочных ведомостей; - обоснованность уровня закупочных цен; - нет ли фактов, когда вторсырье, полученное из других источников, оформляется заготовителями как заготовки у граждан; - правильность учета операций по переработке сельхозпродуктов и дикорастущих ягод, плодов, грибов, а также своевременность и правиль-ность оприходования готовой продукции и ценных отходов; - соблюдение установленных норм расхода сырья, вспомогательных материалов и выхода готовой продукции при переработке сельскохозяй-ственной продукции и сырья; правильность составления отчетной калькуляции о себестоимости продукции; - организация работы скотоубойных пунктов, соблюдение норм выхода, естественной убыли при обработке и хранении, оприходование и последующая реализация субпродуктов;

Изображение слайда
12

Слайд 12

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов 12 ♦ Специальные вопросы : ● в производстве : - рациональность системы контроля качества сырья, учет данных лаборатории при определении выхода готовой продукции; - ритмичность поступления сырья, основных и вспомогательных материалов влияние нарушений в товароснабжении на выполнение прогноза выработки продукции; - правильность отпуска сырья и материалов со склада в производство, соблюдение норм расхода, правомочность принятых администрацией решений по отклонениям от норм расходования сырья и материалов; - полнота оприходования готовой продукции, ценных отходов; - контроль фактов брака; - контроль незавершённого производства; - выявление фактов фиктивной производственной деятельности и не-обоснованного списания материалов;

Изображение слайда
13

Слайд 13

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 2. Программа внутреннего аудита запасов 13 ♦ Специальные вопросы : ● на рынках : - соблюдение правил торговли на рынках; - правильность документального оформления и ведения бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей на рынках ; ● на автотранспорте : - правильность постановки учета шин, аккумуляторных батарей, горюче-смазочных материалов; - контроль движения шин; - соблюдение условий хранения и порядка расходования горюче-смазочных материалов, проверка обоснованности применения повышающих коэффициентов к нормам расхода топлива; - правильность ведения путевой документации ; ● в строительстве : - проверка определены ли места хранения материалов и круг материально ответственных лиц; - правильность оценки материалов, полученных от разборки временных приспособлений и устройств; - соблюдение нормативного расхода строительных материалов.

Изображение слайда
14

Слайд 14

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 3. Процедуры внутреннего аудита запасов* 14 * Примечание: см. источники [1, с.435-472; 2, приложение 5]

Изображение слайда
15

Слайд 15

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 3. Процедуры внутреннего аудита запасов 15 ● инвентаризация всех видов запасов; ● проверка (например, проверка правильности установления норм товарных потерь, проверка поступивших товаров по количеству и качеству); ● изучение (например, изучение состава запасов, их группировки по видам и соответствующей маркировки); ● анализ (например, анализ законности операций с запасами (особенно расхода ТМЦ сверх норм), анализ товарных документов на предмет их подлинности и т.п.); ● сопоставление данных (например, сопоставление данных бухгалтерского и складского учета); ● сопоставление записей (например, сопоставление записей по операциям внутреннего перемещения товаров); ● сличение (например, сличение экземпляров первичных товарных документов у поставщика с имеющимися в организации их копиями );

Изображение слайда
16

Слайд 16

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 3. Процедуры внутреннего аудита запасов 16 ● осмотр (на предмет обеспечения сохранности, соблюдения противопожарных и санитарных требований); ● контрольный обмер объемов выполненных работ и определение соответствующего расхода запасов ресурсов по нормам; ● обратная калькуляция (обратный пересчет готовой продукции в исходное сырьё); ● контрольный запуск сырья в производство ( экспериментальная проверка расхода ресурсов и уровня установленных норм); ● контроль соблюдения лицензионных требований (например, проверка лицензии на право торговли алкогольными напитками); ● тестирование (например, тест подлинности товарного документа); ● применение компьютерных технологий (например, обработка базы данных товарных операций магазина в Excel на предмет выявления необоснованного предоставления бонусов путем сортировки по графе бонусов ).

Изображение слайда
17

Слайд 17

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле запасов* 17 * Примечание: см. источник [1, с.472]

Изображение слайда
18

Слайд 18

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле запасов 18 ● формальное проведение инвентаризации ТМЦ (например, запись остатков со слов МОЛ без фактической проверки); ● манипулирование товарной массой при переоценке (например, фиктивное увеличение количества уценяемых товаров, что приводит к необоснованному увеличению списаний от уценки); ● формальное проведение приёмки товаров от поставщиков по количеству и качеству, что приводит к оприходованию испорченных товаров, или наоборот — неоприходованию «бонусов», т.е. подарочных экземпляров товара; ● сговор материально ответственного лица и бухгалтера с целью занижения учетных остатков товаров и образования неучтённых запасов; ● неоприходование ценных отходов от производства основной продукции (например, хлебной крошки в хлебопечении); ● проведение фиктивных хозяйственных операций (например, списание расхода строительных материалов без проведения соответствующих работ; оформление бестоварных накладных и т.п.); ● списание горюче-смазочных материалов (и др. ТМЦ) не по факту, а по завышенным нормам; ● халатное отношение МОЛ к обеспечению сохранности ТМЦ, антисанитария, незнание правил хранения товаров, что приводит к их порче ;

Изображение слайда
19

Слайд 19

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле запасов 19 ● несоблюдение положений учетной политики, отсутствие в учетной политике четкой регламентации товарных операций (например, порядка определения и оприходования ценных отходов и вторичных материалов); ● некачественное, несвоевременное оформление первичных документов по движению ТМЦ; ● необоснованное отнесение объектов к запасам (например, включение основных средств в краткосрочные запасы); ● необоснованное списание ТМЦ на затраты, вместо оприходования их под отчет МОЛ как запасов; ● ошибки в оценке запасов, неверное определение фактической себестоимости поступающих ТМЦ, неверное применение товарных наценок и скидок; ● неправильная корреспонденция счетов по операциям с запасами, сокрытие в массовых проводках товарных потерь (например, с использованием счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»: Д79/К41, Д44/К79); ● несоответствие данных аналитического товарного учета (в т.ч. складского) с синтетическим; ● несоответствие данных учетных регистров показателям отчетности; ● несоблюдение лимитов товарных запасов, особенно, наличие сверхнормативных запасов.

Изображение слайда
20

Слайд 20

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 5. Организация и проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей* 20 * Примечание: см. источник [4]

Изображение слайда
21

Слайд 21

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения запасов 5. Организация и проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей 21 Заключительный этап Рассмотрение резуль -татов инвентаризации комиссией. Изучение каждого случая недостач и излишков, установление причин и виновников их возникновения, определение мер по устранению причин расхождений. Предложения по регулированию расхождений. Рассмотрение резуль -татов инвентаризации руководителем. Изучение всей документации по проведенной инвентаризации и принятие решения о регулировании расхождений. Приказ руководителя. Бухгалтерская обработка. Отражение результатов инвентаризации (пересортицы, излишков, недостач) после принятия решения руководителем на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерские проводки. Подготовительный этап Создание инвентаризационной комиссии. Определение состава инвентаризационной комиссии с назначением председателя. Приказ руководителя. Предварительная работа комиссии в местах хранения Получение у материально ответственного лица всех документов, подтверждающих движение имущества, проверка весоизмерительных приборов, опломбиро-вание входов. Расписка материально ответственного лица. Основной этап Снятие остатков. Подсчет, измерение активов. Выведение итоговых данных и визирование их ответственными лицами. Инвентаризацион-ная опись. Бухгалтерская проверка. Проверка описи, сверка с данными учета, выведение результата инвентаризации. Сличительная ведомость.

Изображение слайда
22

Слайд 22: ЛИТЕРАТУРА

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с. 2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с. 3. Инструкция по бухгалтерскому учету запасов : пост. М- ва финансов Респ. Беларусь от 12 нояб. 2010 г., № 133 (в ред. постановления от 30 апр. 2012 г., № 26) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019. 4. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации : утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск : Белкоопсоюз, 2013. – 128 с. 5. О бухгалтерском учете и отчетности : закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013г., № 57-З (в ред. Закона от 17 июля 2017 г., № 52-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019. 6. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь : указ Президента Респ. Беларусь от 16 окт. 2009 г., № 510 (в ред. Указа от 16 окт. 2017 г., № 376) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019. 22

Изображение слайда
23

Последний слайд презентации: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Преподаватель: Кончаков Олег Васильевич – старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета учреждения образования "Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации“ e-mail : akyl91@mail.ru Спасибо за внимание! УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 23

Изображение слайда