Презентация на тему: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЗАДАЧИ МОДУЛЯ
СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЛИТЕРАТУРА
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
1/20
Средняя оценка: 4.8/5 (всего оценок: 80)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (3829 Кб)
1

Первый слайд презентации: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Модуль 3 Тема 3. Внутренний аудит наличия и движения денежных средств УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» К афедра бухгалтерского учета УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»

Изображение слайда
2

Слайд 2: ЗАДАЧИ МОДУЛЯ

определить цель и задачи внутреннего аудита наличия и движения денежных средств; разобраться в нормативном и информационном обеспечении внутреннего аудита наличия и движения денежных средств; выработать подходы к построению оптимальной программы внутреннего аудита наличия и движения денежных средств; разобраться в системе методов, способов, процедур внутреннего аудита наличия и движения денежных средств; изучить возможные недостатки в организации бухгалтерского учета, выявляемые в ходе проведения внутреннего аудита наличия и движения денежных средств. УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 2 Информационные ресурсы данного модуля позволят Вам:

Изображение слайда
3

Слайд 3: СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 3

Изображение слайда
4

Слайд 4

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 1. Цель и задачи внутреннего аудита денежных средств организации. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита денежных средств* 4 * Примечание: см. источник [1, с.474-485 ]

Изображение слайда
5

Слайд 5

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 1. Цель и задачи внутреннего аудита денежных средств организации. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита денежных средств 5 Целью внутреннего аудита денежных средств, кассовых и банковских операций является: установить законность и целесообразность хозяйственных операций с денежными средствами, проверить их сохранность, оценить достоверность отражения денежных операций в бухгалтер- ском учете. Законность Денежные средства Сохранность Целесообразность Достоверность учета кассовых операций Достоверность учета банковских операций

Изображение слайда
6

Слайд 6

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 1. Цель и задачи внутреннего аудита денежных средств организации. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита денежных средств 6 Нормативное обеспечение ♦ Банковский кодекс РБ (№441-З от 25.10.2000); ♦ Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998); ♦ Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002 ); ♦ Законы РБ и Указы Президента РБ по хозяйствен- ным вопросам; ♦ Инструкция о банковском переводе : утв. пост. Правления Нац.банка РБ от 29.03.2001 г., № 66 ; ♦ Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами : утв. пост. Правления Нац.банка РБ от 19.03.2019 г., № 117; ♦ другие ( см. источник 1, с. 476-485 ). Информационное обеспечение ♦ учетная политика и др. внутренние документы, регулирую- щие денежные операции на уровне хозяйствующего субъекта; ♦ должностные инструкции кассиров, договора о материальной ответственности ; ♦ кассовая книга, отчеты кассиров, журналы регистрации кас - совых ордеров, первичная кассовая документация ; выписки банка, первичные документы по банковским операциям; ♦ материалы инвентаризаций денежных средств; ♦ бухгалтерские регистры по счетам учета денежных средств ( 50, 51, 52, 55, 57); ♦ формы бухгалтерской, статистической отчетности; ♦ и др.

Изображение слайда
7

Слайд 7

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 2. Программа внутреннего аудита денежных средств* 7 * Примечание: см. источник [2, приложение 4 ]

Изображение слайда
8

Слайд 8

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 2. Программа внутреннего аудита денежных средств 8 ● Законность, достоверность и экономическая целесообразность осуществления операций с денежными средствами; ● Тождественность остатков денежных средств в кассе и по данным бухгалтерского учета путем организации проведения инвентаризации; ● Реальность остатков денежных средств на счетах, открытых в банках; ● Обеспечение сохранности денежных средств в кассе и при перемещении их из банка или в банк; ● Наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром, в случае возложения обязанностей кассира (постоянно или временно) на других работников, заключены ли с ними договоры; ● Соблюдение порядка ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в национальной и иностранной валюте в соответствии с действующей нормативной правовой базой Республики Беларусь; ● Тождественность остатков по счету 50 «Касса» в регистрах аналитического и синтетического учета;

Изображение слайда
9

Слайд 9

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 2. Программа внутреннего аудита денежных средств 9 ● Правильность документального оформления поступления и выбытия денежных средств в кассе, а также ведения аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса»; ● Правильность корреспонденции счетов по кассовым операциям; ● Полнота и своевременность оприходования денежных средств на расчетные счета организации; ● Сохранность чековых книжек; ● Наличие перечня документов, относящихся к бланкам строгой от-четности, и перечня лиц, на которых возложен их учет и хранение; ● Правильность ведения учета бланков строгой отчетности; ● Правильность выдачи бланков строгой отчетности, наличие актов на списание использованных бланков строгой отчетности; ● Наличие договоров на банковское обслуживание; наличие открытых расчетных, валютных и других счетов, характер осуществляемых расчетных операций по этим счетам; ● Правильность оформления выписок банка и приложенных к ним документов, обоснованность операций с денежными средствами на расчетных счетах; ● Соответствие операций с денежными средствами на расчетных счетах нормативным правовым документам Республики Беларусь;

Изображение слайда
10

Слайд 10

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 2. Программа внутреннего аудита денежных средств 10 ● Организация синтетического и аналитического учета операций на расчетных счетах путем сличения тождественности сальдо и оборотов по счету 51 «Расчетные счета» и по корреспондирующим счетам; ● Организация документооборота по движению валютных средств; соблюдение правового режима текущих валютных операций; ● Полноты зачисления выручки (в т.ч. валютной) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; ● Правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты; ● Тождественность остатка денежных средств по счету 52 «Валютные счета» в регистрах аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности; ● Порядок документального оформления, организация аналитического и синтетического учета на счете 55 «Специальные счета в банках»; ● Реальность сумм, отраженных на счете 57, правильность оформления первичных документов, соответствие данных аналитического и синтетического учета по данному счету; ● Тождественность остатков и оборотов по счетам денежных средств в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; ● Обоснованностью полученных и использованных кредитов, своевременность их погашения, соблюдение платежно-расчетной дисциплины.

Изображение слайда
11

Слайд 11

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 3. Процедуры внутреннего аудита денежных средств* 11 * Примечание: см. источники [1, с. 486-510; 2, приложение 5 ]

Изображение слайда
12

Слайд 12

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 3. Процедуры внутреннего аудита денежных средств 12 ● Инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе. ● Составление списка лиц, имеющих право подписи денежных доку-ментов, несущих материальную ответственность за сохранность и рациональное использование денежных средств. ● Тест оценки соблюдения кассовой дисциплины. ● Тест оценки соблюдения законодательства при совершении денежных операций. ● Тест целевого использования наличных денежных средств при контроле расходных кассовых операций. Выявление нецелевого использования наличных денежных средств производится путем сверки информации в корешках чеков на получение наличных в банке или информации электронных заявлений на снятие наличных, оформленных через систему Клиент-банк, с данными расходных кассовых ордеров. ● Инвентаризация денежных средств на счетах в банке, денежных средств в пути, бланков строгой отчетности. ● Оформление запросов в банки с просьбой подтвердить остатки по счетам на отчетную дату. ● Тест обоснованности полученных кредитов, их целевого использования, своевременности погашения.

Изображение слайда
13

Слайд 13

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 3. Процедуры внутреннего аудита денежных средств 13 ● Тест качества документирования кассовых, банковских операций. ● Тесты наличия оправдательных документов (кассовых ордеров, платежных поручений, платежных требований и др.) по каждой записи в кассовых отчетах, выписках банка. ● Тест подлинности кассовых и платежных документов. ● Тест правильности корреспонденции счетов по денежным операциям. ● Сверка и сличение встречных документов и сумм, в т.ч. данных товарных отчетов и приходных кассовых, банковских документов по операциям сдачи выручки. ● Сверка данных первичного и сводного учета, синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств. ● Сверка остатков и оборотов по счетам денежных средств в регистрах бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. ● Составление перечня слабых сторон и недостатков системы внутреннего контроля за денежными операциями ● Внесение всех выявленных недостатков в отчет о внутреннем аудите. ● Разработка мероприятий по устранению недостатков.

Изображение слайда
14

Слайд 14

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле денежных операций* 14 * Примечание: см. источник [1, с. 521]

Изображение слайда
15

Слайд 15

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле денежных операций 15 Недостатки оформления документов : ● несоблюдение формы документа, неоговоренные исправления, ошибки в суммах; ● отсутствие приложений к платежным документам, обосновывающих законность и целесообразность совершения операций; ● подчистки и исправления в выписках банка. Нарушения кассовой и расчетно-платежной дисциплины : ● отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром; ● формальное проведение инвентаризаций денежных средств, нереальность остатков по счетам учета денежных средств; ● перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям; ● просрочка платежей; ● нецелевое использование денежных средств; ● нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке; ● нарушение норм расчетов наличными денежными средствами.

Изображение слайда
16

Слайд 16

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле денежных операций 16 Недостатки организации денежных операций: ● несоблюдение графика документооборота по операциям с денежными средствами; ● несоблюдение сроков сдачи денег на счет в банке; ● неправильный пересчет курса валюты; ● тексты платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский/белорусский язык; ● необоснованное применение аккредитивной формы расчетов. Недостатки учета денежных операций : ● списание расходов, производимых в безналичном порядке непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов; ● несвоевременное и неполное оприходование денежных средств; ● отсутствие сводных документов и регистров учета; ● некорректная корреспонденция счетов; ● ошибки при отражении результатов инвентаризации денежных средств; ● отсутствие учета бланков строгой отчетности; ● несоответствие данных аналитического и синтетического учета; ● несоответствие данных учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

Изображение слайда
17

Слайд 17

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит наличия и движения денежных средств 5. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, в пути и на счетах, открытых в банках* 17 * Примечание: см. источник [3, глава 5]

Изображение слайда
18

Слайд 18

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 5. Порядок проведения инвентаризации денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе, в пути и на счетах, открытых в банках 18 Специалист (ревизор) при проведении внутреннего аудита вправе потребовать от субъекта внутреннего аудита организовать проверку фактического наличия денежных средств и ценностей в кассе и у подотчетных лиц. Специалист (ревизор), как правило, лично присутствует при инвентаризации центральной кассы организации. При инвентаризации кассы производится полный пересчет денежной наличности по номиналу и проверка других ценностей, находящихся в кассе.

Изображение слайда
19

Слайд 19: ЛИТЕРАТУРА

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 19 19 1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с. 2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с. 3. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в организациях потребительской кооперации : утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт. 2013г., № 258 / Минск : Белкоопсоюз, 2013. – 128 с. 4. Банковский кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 25 окт. 2000 г., № 441-З (в ред. Закона от 17 июля 2018 г., № 133-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр". – Мн., 2019. 5. Инструкция о банковском переводе : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 29 марта 2001 г., № 66 (в ред. постановления от 1 янв. 2019 г., № 35) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019. 6. Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 19 марта 2019 г., № 117 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019. 7. Об установлении форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. №38 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.

Изображение слайда
20

Последний слайд презентации: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Преподаватель: Кончаков Олег Васильевич – старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета учреждения образования "Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации“ e-mail : akyl91@mail.ru Спасибо за внимание! УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 20

Изображение слайда