Презентация на тему: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЗАДАЧИ МОДУЛЯ
СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
ЛИТЕРАТУРА
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
1/25
Средняя оценка: 4.2/5 (всего оценок: 33)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (4280 Кб)
1

Первый слайд презентации: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Модуль 4 Тема 4. Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» К афедра бухгалтерского учета УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»

Изображение слайда
2

Слайд 2: ЗАДАЧИ МОДУЛЯ

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 2 Информационные ресурсы данного модуля позволят Вам: определить цель и задачи внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами; разобраться в нормативном и информационном обеспечении внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами ; выработать подходы к построению оптимальной программы внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами ; разобраться в системе методов, способов, процедур внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами ; разобраться в особенностях внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам; разобраться в особенностях внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами; изучить возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами.

Изображение слайда
3

Слайд 3: СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 3

Изображение слайда
4

Слайд 4

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами* 4 * Примечание: см. источник [1, с.592-599]

Изображение слайда
5

Слайд 5

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 5 Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами является проверка соответствия произведенных расчетов требованиям нормативно-правовых актов, оценка их целесообразности, эффективности, а также предотвращение потерь средств в расчетах. Законность Расчеты с контрагентами Эффективность Целесообразность Предотвращение потерь Соответствие налоговым и другим правовым актам средств в расчетах

Изображение слайда
6

Слайд 6

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 1. Цель и задачи внутреннего аудита расчетов. Нормативное и информационное обеспечение внутреннего аудита расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 6 Нормативное обеспечение ♦ Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998); ♦ Банковский кодекс РБ (№441-З от 25.10.2000); ♦ Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002 ); ♦ Законы РБ и Указы Президента РБ по хозяйственным, торговым (внешнеторговым), налоговым расчетам; ♦ Положение о приёмке товаров по количеству и качеству (пост. Совмина РБ от 03.09.2008 г. №1290) ; ♦ Положение о порядке и размерах возмещения расхо - дов, гарантиях и компенсациях при служебных коман - дировках (пост. СовМина РБ от 19.03.2019 г., № 176); ♦ другие ( см. источник 1, с. 594-598 ). Информационное обеспечение ♦ учетная политика и др. внутренние документы, регулирую- щие расчетные операции на уровне хозяйствующего субъекта; ♦ договора (контракты), приложения к ним; ♦ первичные учетные документы: накладные, счета-фактуры, акты и рекламации ; выписки банка и платежные документы; ♦ акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов и др. инвентаризационные материалы ; ♦ данные налогового учета; ♦ бухгалтерские регистры по счетам расчетов (60, 62, 63, 76, 68, 69, 71, 79); ♦ формы бухгалтерской, статистической отчетности; ♦ и др.

Изображение слайда
7

Слайд 7

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов* 7 * Примечание: см. источник [2, приложение 4]

Изображение слайда
8

Слайд 8

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов 8 ♦ Общие вопросы : - соблюдение законодательства при осуществлении расчетных операций; - экономическая целесообразность осуществления расчетных операций ; - наличие договоров, соблюдение договорной дисциплины; - экономическое обоснование заключенных договоров, в т.ч. внешне-торговых контрактов; - соблюдение очередности платежей, форм расчетов, предусмотренных в договорах, целесообразность отдельных форм расчетов, валют платежа; - точность и достоверность отражения в балансе дебиторской и кредиторской задолженности, инвентаризация задолженности и сверка расчетов; - причины, сроки возникновения просроченной задолженности, виновные лица за несвоевременность осуществления расчетов; - факты списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, причины и виновники ;

Изображение слайда
9

Слайд 9

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов 9 ♦ Общие вопросы : - тождественность бухгалтерских записей в оправдательных и распорядительных документах, первичных и сводных документах, учетных регистрах и отчетности по расчетным операциям; - правильность формирования статей задолженности по расчетам в бухгалтерской и статистической отчетности; - анализ состава, структуры и динамики всех видов задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации; - антикоррупционный анализ (особенно операций по тендерной закупке); ♦ Специальные вопросы : ● расчеты с подотчетными лицами : - оценка системы учета, контроля и анализа расчетов с подотчетными лицами; - соблюдение установленного порядка выдачи денежных средств под отчет на командировочные расходы (в т.ч. за границу) и расходы на хозяй-ственные нужды, соблюдение сроков командировки; - своевременность предоставления, обработки и утверждения авансо-вых отчетов, полнота отчетности по подотчетным суммам (в т.ч. в валюте );

Изображение слайда
10

Слайд 10

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов 10 ♦ Специальные вопросы : ● расчеты с поставщиками и покупателями : - полнота оплаты сумм за полученные или отгруженные товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, в т.ч. в валюте; - полнота и своевременность отражения на счетах бухгалтерского учета выручки, в т.ч. экспортной; - целесообразность проведения зачета встречных однородных требований; - реальность и обоснованность авансовых платежей; - постановка претензионной работы, эффективность применяемых санкций и мер; - контроль за доверенностями, соблюдением сроков их действия, своевременность отчетов материально ответственных лиц за полученные ценности ;

Изображение слайда
11

Слайд 11

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов 11 ♦ Специальные вопросы : ● расчеты по налогам и сборам : - своевременность постановки на учет в ИМНС и в Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (ФСЗН); - соблюдение налогового и таможенного законодательства, в т.ч. по учету входного НДС и таможенных пошлин; - соблюдение сроков отчетности и сроков платежей по налогам и сборам ; - правильность определения объектов налогообложения, правильность математичес -кого расчета налогов и сборов; - полнота и правильность применения льгот по налогам и сборам; - своевременность, полнота и правильность уплаты частичной стоимости за путевки, выделяемой за счет средств государственного социального страхования; - правильность назначения, исчисления и выплаты пособий; правильность оформления, учета и хранения документов по назначению и выплате пособий; - достоверность сведений, представленных плательщиком для ведения персонифицированного учета; - правильность формирования информации о наличии и движении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

Изображение слайда
12

Слайд 12

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов 12 ♦ Специальные вопросы : ● внешнеторговые расчеты : - правильность оценки дебиторской и кредиторской задолженности в валюте и по курсу, правильность оценки покупаемых, продаваемых товаров в валюте; - расчет и отражение курсовой разницы; - правильность отражения в бухгалтерском учете операций по покупке, продаже иностранной валюты и других операций на валютных счетах организации, в том числе операций по обязательной продаже части валютной выручки (если необходимо); - правильность определения таможенной стоимости и таможенных платежей, стоимости транспортировки грузов, фрахта, страховки; правильность, своевременность и законность уплаты таможенных платежей; - анализ результатов внешнеэкономической деятельности, соответствующих активов, обязательств и денежных потоков;

Изображение слайда
13

Слайд 13

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 2. Программа внутреннего аудита расчетов 13 ♦ Специальные вопросы : ● расчеты с разными дебиторами и кредиторами : - выявление и контроль операций некоммерческого характера, посреднических операций (в т.ч недобросовестных и коррупционных); операций с работниками организации по депонированной заработной плате, по товарам, проданным в кредит, исполнительным листам, операций с арендаторами нежилых помещений и т.п.; - наличие договоров с персоналом на выдачу кредитов, приказов (распоряжений) руководителя организации о взыскании потерь, порчи и недостач товарно-материальных ценностей с виновных лиц и соответствие их требованиям законодательства; - правильность удержания квартплаты из заработной платы, а также процентов за кредит; - достоверность первичных документов, подтверждающих расчетные операции с персоналом по прочим операциям; - сопоставимость данных учетных регистров и бухгалтерской отчетности, наличие случаев «свертывания» сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; ● внутрихозяйственные расчеты : - своевременность постановки филиалов на учет в ИМНС и ФСЗН по месту их нахождения; - правильность начисления и уплаты налогов и платежей подведомственными организациями.

Изображение слайда
14

Слайд 14

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 3. Процедуры внутреннего аудита расчетов* 14 * Примечание: см. источник [2, приложение 5]

Изображение слайда
15

Слайд 15

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 3. Процедуры внутреннего аудита расчетов 15 ● Составление актов сверки расчетов с поставщиками и покупателями, дебиторами и кредиторами (инвентаризация расчетов). ● Составление контрольных таблиц по срокам задолженностей и срокам истечения исковой давности. ● Составление проверочных таблиц по коэффициентам сомнительности погашения просроченной дебиторской задолженности и соответствующим резервам по сомнительным долгам. ● Составление проверочных таблиц по фактам списания дебиторской и кредиторской задолженности, с указанием причин и виновников. ● Тест наличия договоров с контрагентами. ● Тест эффективности и целесообразности договоров, в том числе по уровню цен и их отклонению от среднерыночных, по защищенности интересов кооперативной организации.

Изображение слайда
16

Слайд 16

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 3. Процедуры внутреннего аудита расчетов 16 ● Тест полноты и качества документального оформления товарных и расчетно-платежных операций. ● Тест своевременности и полноты исполнения договорных обязательств. ● Тест своевременности предъявления претензий, полноты их удовлетворения. ● Тест своевременности и полноты завершения экспортно-импортных операций. ● Тест наличия документов по обеспечению банковского, статистического, таможенного контроля внешнеторговых операций. ● Тест правильности отражения дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности.

Изображение слайда
17

Слайд 17

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов 17 * Примечание: см. источник [1, с.624-625]

Изображение слайда
18

Слайд 18

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов 18 ● формальное проведение инвентаризации расчетов; ● отсутствие договоров с контрагентами; ● неправильное оформление договоров, ущемляющее интересы кооперативной организации; ● отсутствие, подделка документов, оплата фиктивных обяза­тельств; ● уничтожение подлинных документов, нарушение срока хранения документации в архиве, отсутствие актов о выделении документов к уничтожению; ● отсутствие или недостоверность аналити­ческого учета; ● неправильное оформление и предъявление претензий по договорам; ● отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной де­биторской и кредиторской задолженности; ● несоответствие данных в первичных документах записям в учетных регистрах, регистрация хозяйственных операций в неприспособленных регистрах; ● неправильное или неправомерное отражение сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

Изображение слайда
19

Слайд 19

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 4. Возможные недостатки в организации, учете и контроле расчетов 19 ● некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета; ● неоприходование товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков, излишнее списание товаров при отпуске покупателям; ● счетные ошибки при отражении расчетов; ● отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу; ● перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданными другому контрагенту; ● несвоевременное списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности; ● потери от списания просроченной дебиторской задолженности; ● неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС, налогу на прибыль; ● несоответствие данных первичных документов, регистров учета и отчетности по расчетам с контрагентами.

Изображение слайда
20

Слайд 20

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 5. Особенности внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам* 20 * Примечание: см. источник [1, с. 608-624]

Изображение слайда
21

Слайд 21

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 5. Особенности внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам 21 Целью внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам является установление законности, целесообразности, достоверности исчисления и уплаты налогов, сборов и пошлин. Особыми задачами внутреннего аудита и внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам являются: ● контроль соблюдения налогового и таможенного законодательства; ● проверка правильности определения объектов налогообложения и налогооблагаемой базы, применения ставок налогов и исчисления сумм налогов и сборов; ● правильность, своевременность определения и полнота перечисления сумм налогов и сборов; ● установление законности применения налоговых льгот, отсрочки и (или) рассрочки уплаты налогов, сборов (пошлин), пени, налогового кредита; ● контроль правильности постановки налогового учета.

Изображение слайда
22

Слайд 22

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 6. Особенности внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами* 22 * Примечание: см. источники [1, с.573-592; 3]

Изображение слайда
23

Слайд 23

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» Внутренний аудит расчетов с контрагентами, дебиторами и кредиторами 6. Особенности внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами 23 Целью внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка законности, целесообразности и экономической эффективности совершаемых подотчетными лицами операций, как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Особыми задачами внутреннего аудита и внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам являются: ● соблюдение требований нормативных правовых актов по расчетам с подотчетными лицами; ● соблюдение правил документального оформления операций по движению подотчетных сумм; ● соблюдение порядка выдачи денег под отчет; ● целесообразность осуществления расчетов подотчетными суммами в национальной и иностранной валюте; ● соблюдение расчетной дисциплины; ● соблюдение правил расходования средств; ● правильность и полнота расчетов с подотчетными лицами; ● достоверность учетных и отчетных данных в части величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Изображение слайда
24

Слайд 24: ЛИТЕРАТУРА

УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 24 24 1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А.Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с. 2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с. 3. Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках: утв. пост. Совета Министров Респ. Беларусь от 19 марта 2019 г., № 176 // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО " ЮрСпектр ". – Мн., 2019 4. О бухгалтерском учете и отчетности : закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013г., № 57-З (в ред. Закона от 17 июля 2017 г., № 52-З) // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО " ЮрСпектр ". – Мн., 2019. 5. Банковский кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 25 окт. 2000 г., № 441-З (в ред. Закона от 17 июля 2018 г., № 133-З) // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр". – Мн., 2019. 6. Гражданский кодекс Республики Беларусь : закон Респ. Беларусь от 07 дек. 1998 г., № 218-З (в ред. Закона от 17 июля 2018 г., № 135-З) // КонсультантПлюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "Юр-Спектр". – Мн., 2019. 7. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть : закон Респ. Беларусь от 19 дек. 2002 г., № 166-З (в ред. Закона от 30 дек. 2018 г., № 159-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019. 8. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть : закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г., № 71-3 (в ред. Закона от 30 дек. 2018 г., № 159-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.

Изображение слайда
25

Последний слайд презентации: ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Преподаватель: Кончаков Олег Васильевич – старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета учреждения образования "Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации“ e-mail : akyl91@mail.ru Спасибо за внимание! УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации» 25

Изображение слайда