ПРОКОПЬЕВА ЮЛИЯ ИГОРЕВНА Директор ТОО «Центр профессионального обучения VIP » Налоговый консультант, САР Порядок исчисления и уплаты социальных отчислений в 2015 году
с 1 января 2015 года установлены : минимальный размер заработной платы 21 364 т. месячный расчетный показатель 1 982 т.
Нормативно-правовая база в части исчисления социальных отчислений
1. Для работодателя объектом исчисления социальных отчислений являются его расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. 2. Исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.
В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее МЗП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы. (ст.2 Правил, ст.15 Закона )
Социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных подпунктами 1), 2), 3), 4), 7), 9), 10), 11), 12), 31) пункта 3 статьи 155, подпунктами 12), 18), 24), 30), 32) пункта 1 статьи 156 и подпунктами 4), 5), 6) пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса.
Статья 357. П 2. Пп 4 ) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица …; 5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск; 6) обязательные пенсионные взносы работников в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством РК.
1. Начислен доход работнику в размере 22 000 тенге. Рассчитать Соц отчисления с дохода работника?
1. Начислен доход работнику в размере 22 000 тенге. Рассчитать Соц отчисления с дохода работника № п / п Показатель Режим ОУР УД 1. ОПВ 22 000 * 10% = 2200 3. Соц отчисления (22 000 - ОПВ) < МЗП, значит = 21 364*5%= 1 068 4. Соц налог 1 МРП 5. Оплата Ежемесячно 1 раз в полугодие ст. 438 НК
2. Начислен доход работнику, работающему по совместительству в размере 10 000 тенге. Рассчитать Соц отчисления с дохода работника
2. № п / п Показатель Режим ОУР УД 1. ОПВ 10 000 * 10% = 1 000 3. Соц отчисления (10 000 - ОПВ) < МЗП, значит = 21 364*5%= 1 068 4. Соц налог 1 МРП 5. Оплата Ежемесячно 1 раз в полугодие ст. 438 НК
3. Начислен доход работнику 30 000 тенге компенсационные выплаты, за неиспользованный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск при увольнении ( пп.5 п.2 ст.357) 50 000 тенге. Рассчитать Соц отчисления с дохода работника
3. № п / п Показатель Режим ОУР УД 1. ОПВ 30 000 * 10% = 3 000 3. Соц отчисления (80 000 – ОПВ- пп5 п2 ст357)= (80 000-3 000-50 000)*5%= 1 350
4. Начислен доход работнику 250 000 тенге Рассчитать Соц отчисления с дохода работника
4. № п / п Показатель Режим ОУР УД 1. ОПВ 250 000 * 10% = 25 000 3. Соц отчисления ( 250 000 - ОПВ) > 10 МЗП, значит = (10*21 364) *5% = 10 682
Статья 2. Право граждан на пенсионное обеспечение 1. Граждане Республики Казахстан имеют право на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан. 2. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
Статья 8. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию Обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории Республики Казахстан, за исключением получателей пенсионных выплат из Центра.
Пунктом 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе установлено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Письмо Министра здравоохранения и социального развития Республики Казахстан от 18 июня 2015 года № 15-2-25/ЗТ-3019 «Относительно уплаты социальных отчислений за работников из стран-членов ЕАЭС, осуществляющих трудовую деятельность в РК».
Социальные отчисления, перечисляемые за себя самостоятельно занятыми лицами
самостоятельно занятые лица являются плательщиками социальных отчислений в ГФСС в свою пользу, и так же, как работники, имеют право в случаях, предусмотренных Законом, обратиться в ГФСС за социальными выплатами.
Статья 14. Размер социальных отчислений 2. Для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет: с 1 января 2010 года - 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Данный абзац исключен. Норма вступила в действие с 30 марта 2015 года.
Статья 14. Размер социальных отчислений При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Данный абзац исключен. Норма вступила в действие с 30 марта 2015 года. Закон Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 293-V «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере» Опубликован: «Казахстанская правда» от 19 марта 2015 г. № 52 (27928)
В доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включаются следующие виды доходов, размер которых определяется в соответствии с настоящей главой: 1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества; 2) доход от списания обязательств; 3) доход от уступки права требования; 4) доход от осуществления совместной деятельности; 5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций;
6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат; 7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации; 8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и спонсорской помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях; 9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду; 10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.
Ответ Министра финансов РК от 19 августа 2014 года на вопрос от 17 февраля 2014 года № 258881 ( e.gov.kz )
Период Доход ИП Соц. налог, исчисленный Социальные отчисления, исчисленный СО к уплате в свою пользу месяц 200 000 3000 10 000 3000
Период Доход ИП Максимальный доход для СО Соц. отчисления, исчисленный СО к уплате в свою пользу месяц 200 000 213 640 10 000 10 000
У ИП, работающего в общеустановленном режиме, в мае оборот по реализации составил 800 000 тенге. Он понес затраты в связи с оказанием услуг в размере 300 000 тенге (оплата аренды помещения, автотранспорта, заработная плата работникам и т.д.). Таким образом, в мае облагаемый доход условно составил 500 000 тенге. В мае ИП исчислил ОПВ от заявленного дохода (условно 180 000 тенге) в свою пользу в размере 18 000 тенге.
СГД за месяц составил 800 000 тенге; Максимальная сумма дохода, с которой исчисляются СО составляет 10-кратный размер МЗП (213 640 тенге) СО с предельного дохода = 213 640 Х 5% = 10 682 тенге Социальный налог за ИП в месяц 2 МРП = 1 982 Х 2 = 3 964 тенге сумма СО за ИП в свою пользу к уплате составит 10 682 тенге; соц. Налог к уплате 0 тенге ( 3964 – 10 682)
(7212) 33-12-33 www.vipnarod.kz vipnarod@mail.ru
Slide-Share