Презентация на тему: Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата

Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата проведения: 27.03.20 )
План
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата
Благодарю за внимание!
1/29
Средняя оценка: 4.5/5 (всего оценок: 30)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (1452 Кб)
1

Первый слайд презентации: Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата проведения: 27.03.20 )

Составитель: старший преподаватель кафедры «Предпринимательства и экономической безопасности» Долганова Я.А.

Изображение слайда
1/1
2

Слайд 2: План

Размещение материалов на «Яндекс Диск» https://yadi.sk/d/EMa1BGm1WpQukg 2 Сравнительный анализ налоговой нагрузки субъекта малого бизнеса при различных системах налогообложения Налоговая безопасность Ответственность за нарушение налогового законодательства

Изображение слайда
1/1
3

Слайд 3

Сравнительный анализ налоговой нагрузки субъекта малого бизнеса при различных системах налогообложения 3 УСН или ОСН? (на примере финансовой модели типового предприятия, построенной ФНС России)

Изображение слайда
1/1
4

Слайд 4

4 Условие: Сравнительный расчет налоговой нагрузки типовых предприятий на УСН и ОСН проведен по двум налогам: налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость; ОКВЭД: «Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» (РАЗДЕЛ G ) Предприятие не осуществляет внешнеэкономическую деятельность; Отсутствуют активы в иностранной валюте и обязательства по кредитам; Реализация осуществляется только по одной ставке НДС, не учитывается совмещение с ЕНВД.

Изображение слайда
1/1
5

Слайд 5

5 Алгоритм расчета налоговой нагрузки предприятий Доходы предприятия условно принимаются за 100%. 2. Стоимость товара, реализуемого предприятием, условно принимается за 120%, так как для предприятия на общем режиме налогообложения в стоимость товара также входит НДС (по основной ставке 20%). В целях сопоставимости условий для разных режимов налогообложения принимается, что предприятие на УСН реализует тот же товар по той же стоимости.

Изображение слайда
1/1
6

Слайд 6

6 3. Расходы предприятия рассчитываются исходя из формулы расчета показателя рентабельности проданных товаров: соотношение величины сальдированного финансового результата («доходы» – «расходы») от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг («расходы »). 89% Прибыль определена по показателям среднероссийского значения рентабельности проданных товаров ( 12,3% за 2018 год по данным Росстата) 1/(1+0,123)=0,89=89%

Изображение слайда
1/1
7

Слайд 7

7 4.Налоговая нагрузка по налогу на прибыль рассчитывается как отношение суммы налога к уплате, т.е. налоговой базы по налогу на прибыль («доходы» - «расходы»), умноженной на основную ставку по налогу на прибыль, к стоимости товаров. (100%-89%)*20%=220%= 2,2 2,2/1,2=1,83 - налоговая нагрузка по налогу на прибыль

Изображение слайда
1/1
8

Слайд 8

8 5. Налоговая нагрузка по НДС рассчитывается как отношение суммы налога к уплате, т.е. разницы между начисленным НДС («доходы», умноженные на основную ставку по НДС) и НДС, принятому к вычету, к стоимости товаров. Расходы, облагаемые НДС, рассчитываются как совокупные расходы предприятия за вычетом расходов, необлагаемых НДС. Расходы, необлагаемые НДС, рассчитываются исходя из показателей доли затрат на производство и продажу продукции: удельный вес расходов на оплату труда (13,8%), страховые взносы (3,5%) и амортизацию основных средств (9,3%) в расходах предприятия (100%). Совокупная доля таких расходов в расходах предприятия составляет 26,6%.

Изображение слайда
1/1
9

Слайд 9

9 Удельный вес расходов на оплату труда, страховые взносы и амортизацию основных средств в расходах предприятия Расходы предприятия 26,6% 100% х 89% Х=23,674 – удельный вес расходов, необлагаемых НДС в совокупных расходах предприятия Составляем и решаем пропорцию:

Изображение слайда
1/1
10

Слайд 10

10 Расходы, облагаемые НДС=89%-23,674%=65,326% 6. Сумма НДС, принятого к вычету, рассчитывается как расходы предприятия, облагаемые НДС, умноженные на основную ставку по НДС. 0,65326*0,2=13,1% 7. НДС к уплате в бюджет=20%-13,1%=5,8%

Изображение слайда
1/1
11

Слайд 11

11 Показатель Номер строки Алгоритм расчета ОСН Всего налоговая нагрузка, % (х) (7)+(13) или (23) 7,6 Стоимость товаров* (0) 120 1. Налог на прибыль Доходы (1) по умолчанию 100 Расходы** (2) (1)/((100%+(4)) 89 Ставка по налогу на прибыль организаций, % (3) модель 20 Рентабельность проданных товаров, % (4) модель 12,3 Налоговая база (5) (1)-(2) 11,0 Налог на прибыль (6) (5)*(3) 2,2 Налоговая нагрузка по налогу на прибыль, % (7) (6)/(0) 1,8 2. НДС Расходы, необлагаемые НДС (8) (2)*[(8,1)+(8,2)+(8,3)] 23,7 Удельный вес расходов на оплату труда (8,1) модель 13,8 Удельный вес расходов на амортизацию основных средств, % (8,2) модель 9,3 Удельный вес расходов на страховые взносы, % (8,3) модель 3,5 Расходы, облагаемые НДС (9) (2) - (8) 65,4 НДС исчисленный (10) (1)*20% 20,0 НДС к вычету (11) (9)*20% 13,1 НДС к уплате в бюджет (12) (10)-(11) 6,9 Налоговая нагрузка по НДС, % (13) (12)/(0) 5,8

Изображение слайда
1/1
12

Слайд 12

12 7. Налоговая нагрузка по УСН (режим налогообложения «доходы - расходы») рассчитывается как отношение суммы налога к уплате, т.е. налоговой базы («доходы» - «расходы»), умноженной на ставку УСН на режиме налогообложения «доходы – расходы» (15%), к стоимости товаров. 8. Налоговая нагрузка по УСН (режим налогообложения «доходы») рассчитывается как отношение суммы налога к уплате, т.е. налоговой базы («доходы»), умноженной на ставку УСН на режиме налогообложения «доходы» (6%), уменьшенной на сумму уплаченных страховых взносов, к стоимости товаров.

Изображение слайда
1/1
13

Слайд 13

13 3. УСН УСН 15% УСН 6% Доходы (14) (0) 120,0 120,0 Расходы (15) ((2)+(11)) 102,1 102,1 Ставка УСН "доходы", % (16) модель 6 Ставка УСН "доходы - расходы", % (17) модель 15 Налоговая база (18) (14)-(15) или (14) 17,9 120 УСН исчислено (19) (18)*(17) или (16)*(14) 2,7 7,2 Минимальный налог (для УСН 15%) (20) (14)*1% 1,2 Вычет страховых взносов (21) (15)*(8,1)*30%, но не более 50% от суммы исчисленного УСН 3,6 УСН к уплате в бюджет (22) для УСН 15% = (19), а если (20) >(19), то (20); для УСН 6% = (19)-(21) 2,7 3,6 Налоговая нагрузка по УСН, % (23) (22)/(14) 2,2 3,0

Изображение слайда
1/1
14

Слайд 14

14 Заменяет налоги Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате ( п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ ): Налог на доходы физических лиц В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения Налог на имущество физических лиц В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения НДС За исключением НДС, подлежащего уплате: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями  161  и  174.1 НК РФ ПСН

Изображение слайда
1/1
15

Слайд 15

15 Порядок расчета налога Налоговая база  - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Налоговая ставка  6% Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3  ст. 346.50 НК РФ ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 г. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2  ст. 346.50 НК РФ ): в период 2015 - 2016 гг. - до 0%; в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

Изображение слайда
1/1
16

Слайд 16

16 Оплата налога Порядок оплаты Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента Срок действия патента от 6 до 12месяцев - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; - в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

Изображение слайда
1/1
17

Слайд 17

17 Согласно статье 346.43. НК РФ, применять патентный режим налогообложения могут ИП, средняя численность сотрудников которых не превышает 15 человек; Нерозничная продажа – утрата права на ПСН в 2020 году ст. 346.45 НК РФ (по закону № 325-ФЗ); Продавать лекарственные препараты, находясь на ПСН, с 01.01.2020 нельзя будет даже в рамках другой деятельности, переведенной на патент. Например, медицинской или фармацевтической. Налоговым периодом для патента является срок действия патента — либо год, либо период, на который выдан патент короче года; По новым правилам с 29.09.2019 стоимость патента на срок меньше года предлагается считать так:

Изображение слайда
Изображение для работы со слайдом
1/2
18

Слайд 18

18 Поскольку поправки внесены в НК РФ, то по норме ст. 6.1 НК РФ, если специально не указано, что дни календарные, следует считать рабочие. При расчете по-новому — по рабочим дням — и при расчете по-старому — по календарным месяцам — результат явно будет отличаться. Стоимость патента на первое и на второе полугодия 2020 года. Пусть условный ПВН — 1 млн руб., ставка 6%. Стоимость патента с 01.01.2020 по 30.06.2020: По-старому: 1 000 000 / 12 × 6 × 6% = 30 000 По-новому: 1 000 000 / 248 × 6% × 117 = 28 306 Стоимость патента с 01.07.2020 по 31.12.2020: По-старому: 30 000 По-новому: 1 000 000 / 248 × 6% × 131 = 31 694 То есть в начале года оформлять короткий патент будет выгоднее, чем во второй половине.

Изображение слайда
1/1
19

Слайд 19

19 Утрата права на применение патентной системы налогообложения если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей 2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек 3. если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ( п. 8 ст. 346.45 НК РФ ).

Изображение слайда
1/1
20

Слайд 20

20 ЕСХН Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов ( п. 2 ст. 346.4 НК ) Расчета налога СУММА НАЛОГА=СТАВКА НАЛОГА*НАЛОГОВАЯ БАЗА Налоговая ставка  : Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов ( п.1 ст. 346.6 НК РФ ) Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  ( п. 5 ст. 346.6 НК )

Изображение слайда
1/1
21

Слайд 21

НАЛОГОВАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ? 21

Изображение слайда
Изображение для работы со слайдом
Изображение для работы со слайдом
Изображение для работы со слайдом
1/4
22

Слайд 22

Источник: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm 22

Изображение слайда
Изображение для работы со слайдом
1/2
23

Слайд 23

Источник: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm 23

Изображение слайда
Изображение для работы со слайдом
1/2
24

Слайд 24

Источник: https://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm 24

Изображение слайда
Изображение для работы со слайдом
1/2
25

Слайд 25

Налоговая безопасность - это состояние защищенности интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз, выраженное в способности налоговой системы стабильно обеспечивать эффективное поступление налоговых платежей в государственный бюджет. 25

Изображение слайда
1/1
26

Слайд 26

Основные факторы возникновения угроз налоговой безопасности Экономические: снижение налоговой способности субъектов налогообложения; снижение объемов производства; сжатие доходного потенциала; чрезмерная налоговая нагрузка; ухудшение финансового состояния населения и бизнеса; вывоз капитала Институциональные : несогласованность действующего законодательства; нестабильность и несовершенство налогового законодательства; несовершенство процесса оценки имущества как объекта налогообложения; несовершенство механизмов налогообложения Организационно- технологические: несовершенство методов и форм налогового контроля; несогласованность действий органов власти государства; отсутствие кооперации органов власти регионов в регулировании налогов; тенденции криминализации экономики 26

Изображение слайда
1/1
27

Слайд 27

Виды нарушений налогового законодательства, приводящие к уголовной ответственности ст. 198 (УК РФ) — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП; ст. 199 ( УК РФ) — избежание уплаты налогов юр. лицом ; ст. 199.1 ( УК РФ) — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей; ст. 199.2 (УК РФ) — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет; ст. 199.3 ( УК РФ) — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП; ст. 199.4 ( УК РФ) — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией. 27

Изображение слайда
1/1
28

Слайд 28

2018 г. 2019 г. Налоговые преступления 6349 4503 Экономические преступления 109229 104927 Статистика по РФ

Изображение слайда
1/1
29

Последний слайд презентации: Налогообложение предпринимательской деятельности (дистанционная лекция №2; дата: Благодарю за внимание!

29

Изображение слайда
1/1