Презентация на тему: ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов

ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
задачи
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов
1/36
Средняя оценка: 4.8/5 (всего оценок: 56)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (296 Кб)
1

Первый слайд презентации

ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов Максим Игоревич гр. : ОЛ 220 Проверила : Суркова Елена Генадьевна Челябинск 2019

Изображение слайда
2

Слайд 2

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Борис Николаевич Ельцин

Изображение слайда
3

Слайд 3

Плательщики налога Кто платит налог Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со  статьей 374 НК РФ Кто не платит налог : . UEFA ( Union of European Football Associations ) и дочерние организации UEFA в период по 31 декабря 2020 года включительно, FIFA ( Federation Internationale de Football Association ) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; .

Изображение слайда
4

Слайд 4

. конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные Федеральным законом "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом, а также в период по 31 декабря 2020 года включительно Российский футбольный союз, локальная организационная структура, коммерческие партнеры UEFA, поставщики товаров (работ, услуг) UEFA и вещатели UEFA, определенные указанным Федеральным законом, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий по подготовке и проведению в Российской Федерации чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Изображение слайда
5

Слайд 5

Объекты налогообложения Объектами налогообложения признаются: недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1  статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено  статьями 378  и  378.1 НК РФ. В целях  главы 30 НК РФ  иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета; недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2  статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено  статьями 378  и  378.1 НК РФ.

Изображение слайда
6

Слайд 6

н е признаются объектами налогообложения: 1.движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года); 2.земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 3.имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации; 4.объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке; 5.ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

Изображение слайда
7

Слайд 7

6.ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; 7.космические объекты; 8.суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; 9.(с 2020 года) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»; 10.(с 2020 года) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

Изображение слайда
8

Слайд 8

Налоговая база Налоговая база ( ст. 375 НК РФ ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных  статьей 378.2 НК РФ.

Изображение слайда
9

Слайд 9

Порядок определения налоговой базы При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей  главы 30 НК РФ  определяется без учета таких затрат. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с  Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ  «О газоснабжении в Российской Федерации».

Изображение слайда
10

Слайд 10: В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с  главой 30 НК РФ

Изображение слайда
11

Слайд 11

средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Изображение слайда
12

Слайд 12

ДАТА Остаточная стоимость 1 января 26 400 1 февраля 25 200 1 марта 24 000 1 апреля 757 175 Пример расчета средней стоимости : СрСт = (26400+25200+24000+757175)/(3+1)=208193,75 руб.

Изображение слайда
13

Слайд 13

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу

Изображение слайда
14

Слайд 14

Пример расчета среднегодовой стоимости: ДАТА ОСТАТОЧНАЯ СТОИМОСТЬ ОС, РУБ. 1 января 26 400 1 февраля 25 200 1 марта 24 000 1 апреля 757 175 1 мая 740 350 1 июня 723 525 1 июля 706 700 1 августа 689 875 1 сентября 673 050 1 октября 656 225 1 ноября 639 400 1 декабря 622 575 31 декабря 605 750

Изображение слайда
15

Слайд 15

СрГодСт = (26 400 руб. + 25 200 руб. + 24 000 руб. + 757 175 руб. + 740 350 руб. + 723 525 руб. + 706 700 руб. + 689 875 руб. + 673 050 руб. + 656 225 руб. + 639 400 руб. + 622 575 руб. + 605 750 руб.) / (12 мес. + 1 мес.) = 530 017,31 руб.

Изображение слайда
16

Слайд 16

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов. Указанное положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года. Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных  статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

Изображение слайда
17

Слайд 17

1.административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2.нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3.объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4.жилые помещения, гаражи, машино -места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Изображение слайда
18

Слайд 18

Переход к применению налоговой базы в качестве кадастровой стоимости по объектам, указанным в пп. 1), 2), 4), осуществляется после принятия об этом соответствующего закона субъекта Российской Федерации по месту нахождения объектов недвижимого имущества. Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1), 2) и 4), может быть принят только после утверждения в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1) и 2), в отношении которых на очередной налоговый период налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости (далее – Перечень), формируется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу. Перечень размещается на официальном сайте вышеуказанного органа или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Изображение слайда
19

Слайд 19

Выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 1) и 2), не включенные в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период. Начиная с налогового периода 2019 года в. ст. 375,  378.2 НК РФ  предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу : . применяется кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом нижеприведенных особенностей; . изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости ;

Изображение слайда
20

Слайд 20

. в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания; . в случае, если кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, не определена, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ без учета положений статьи 378.2 НК РФ.

Изображение слайда
21

Слайд 21

Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений определено, соответственно, статьями  377 - 378.1  НК РФ В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации или только с субъектом Российской Федерации, или с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием,  не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК.

Изображение слайда
22

Слайд 22

Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено  статьей 380 НК РФ. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2  статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1 процент, в 2018 году - 1,3 процента, в 2019 году - 1,3 процента, в 2020 году - 1,6 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 23.11.2017 № 1421). Налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов в отношении объектов недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых выполняются условия, установленные пунктом 3.1  статьи 380 НК РФ. При этом перечень имущества, относящегося к объектам недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектам газодобычи, объектам производства и хранения гелия, утверждается Правительством Российской Федерации (распоряжение Правительства РФ от 22.11.2017 № 2595-р).

Изображение слайда
23

Слайд 23

При этом в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в  статье 380 НК РФ. В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенного с Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации или только с субъектом Российской Федерации, или с субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием, или с Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации и муниципальным образованием,  не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговых ставок, в течение всего периода действия соглашения при наличии о нём сведений в реестре СЗПК.

Изображение слайда
24

Слайд 24

Льготы Федеральные льготы : От уплаты налога на имущество организаций освобождаются: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

Изображение слайда
25

Слайд 25

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

Изображение слайда
26

Слайд 26

организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров; организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК РФ, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества; организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре " Сколково ";

Изображение слайда
27

Слайд 27

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны; организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества; организации - в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям: - имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

Изображение слайда
28

Слайд 28

организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению (без учета применения налоговой льготы) за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне и уплате в бюджет; организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (ДАННАЯ ЛЬГОТА С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ТЕХ СУБЪЕКТАХ РФ, КОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ПРЕДУСМОТРЕЛИ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ); организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (льгота действует с 1 января 2019 года );

Изображение слайда
29

Слайд 29

организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 НК РФ (льгота действует с 1 января 2019 года).

Изображение слайда
30

Слайд 30

Налоговая декларация Налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено пунктом 1 и 1.1  статьи 386 НК РФ, налоговую декларацию по налогу. В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая декларация по налогу представляется в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Изображение слайда
31

Слайд 31: задачи

Задача №1 В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев. Решение : стоимость имущества, приобретенного в декабре, без НДС равна 706*100/118=600 тыс. руб 2) амортизация начинает начисляться со следующего месяца, т.е. с января. Сумма амортизации за месяц равна 600/50=12 тыс. руб

Изображение слайда
32

Слайд 32

3) остаточная стоимость на 1 января – 600 тыс. руб., на 1 февраля – 588 (600-12) тыс. руб.; на 1 марта – 576 (588-12) тыс. руб.; на 1 апреля – 564 (576-12) тыс. руб.; на 1 мая – 552 (564-12) тыс. руб.; на 1 июня – 540 (552-12) тыс. руб.; на 1 июля – 528 (540-12) тыс. руб.; на 1 августа – 516 (528-12) тыс. руб.; на 1 сентября – 504 (516-12) тыс. руб.; на 1 октября – 492 (504-12) тыс. руб.; на 1 ноября – 480 (492-12) тыс. руб.; на 1 декабря – 468 (480-12) тыс. руб.; на 1 января – 456 (468-12) тыс. руб.;

Изображение слайда
33

Слайд 33

4) средняя стоимость имущества: за 1-й квартал: (600+588+576+564)/(3+1)=582 тыс. руб.; за 2-й квартал: (564+552+540+528)/(3+1)=546 тыс. руб.; за 3-й квартал: (528+516+504+492)/(3+1)=510 тыс. руб.; за 4-й квартал: (492+480+468+456)/(3+1)=474 тыс. руб.; 5) сумма налога на имущество за 1-й квартал: 582*(2,2/100)*(1/4)=3,2 тыс. руб.; за 2-й квартал: 456*(2,2/100)*(1/4)=3,0 тыс. руб.; за 3-й квартал: 510*(2,2/100)*(1/4)=2,8 тыс. руб.; за 4-й квартал: 474*(2,2/100)*(1/4)=2,6 тыс. руб. Таким образом, сумма налога на имущество организаций за год составляет: 3,2+3,0+2,8+2,6=11,6 тыс. руб.

Изображение слайда
34

Слайд 34

Задача № 2 По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Плутон», отраженных по дебету счета 01 - 1 768 160 руб. (недвижимое имущество). Кроме того, организация имеет обособленное подразделение, не имеющее самостоятельного баланса. Местонахождение его - другой субъект Рос­сийской Федерации, (г. Ярославль), ставка налога на имущество в котором установлена в размере 2%. По местонахождению ОАО «Плутон» ставка налога на имущество равна 2,2%. Исчислите налог на имущество организации за налого­вый период 2013 года. Стоимость имущества с учётом начисленной амортизации приведена в таблице.

Изображение слайда
35

Слайд 35

№ п/п Дата ОАО «Плутон» обособленное подразделение 1 01.01.12 1 748 160 644 000 2 01.02.12 1 734 320 640 800 3 01.03.12 1 720 480 637 200 4 01.04.12 1 706 640 633 600 5 01.05.12 1 692 800 630 000 6 01.06.12 1 678 962 626 400 7 01.07.12 1 665 120 622 800 8 01.08.12 1 651 280 619 200 9 01.09.12 1 637 440 615 600 10 01.10.12 1 623 600 612 000 11 01.11.12 1 609 760 608 400 12 01.12.12 1 595 920 604 800 13 01.01.13 1 582 080 601 200 Остаточная стоимость имущества организации в 2013 году

Изображение слайда
36

Последний слайд презентации: ПРЕЗЕНТАЦИЯ НА ТЕМУ : «Налог на имущество организаций» Выполнил : Балмасов

1.по имуществу, расположенному по месту нахождения организации, среднегодовая стоимость составит 1 665 120 руб.: 1748 160 + 1 734 320 + 1 720 480 + 1 706 640 + 1 692 800 + 1 678 962 + + 1 665 120 + 1 651 280 + 1 637 440 + 1 623 600 + 1 609 760 + 1 595 920 + + 1 582 080) / (12 + 1); 2.по имуществу, расположенному на территории другого субъекта Российской Федерации, (Ярославль), среднегодовая стоимость составит 622 800 руб.: (644 000 + 640 800 + 637 200 + 633 600 + 630 000 + + 626 400 + 622 800 + 619 200 + 615 600 + 612 000 + 608 400 + + 604 800 + 601 200) / (12 + 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, будет равна: 1)по месту нахождения организации - 36 633 руб. (1665 120 х 2,2% : 100%); 2) по месту нахождения имущества на территории дру­гого субъекта Российской Федерации - 12 456 руб. (622 800 х 2% : : 100%). Общая сумма налога на имущество, подлежащая уплате организацией, составит 49 088 руб. Ответ: 49 088 руб.

Изображение слайда