Презентация на тему: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте.
Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте.
Аналитический и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В
2. Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций со
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
Бухгалтерский учет кассовых операций
1/60
Средняя оценка: 4.2/5 (всего оценок: 29)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (149 Кб)
1

Первый слайд презентации: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Изображение слайда
2

Слайд 2: Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте

1. Аналитический и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в бухгалтерском учете. 2. Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций со средствами в иностранной валюте. 3.Основные формы расчетов, используемые при проведении внешнеэкономических операций клиентами кредитных организаций: банковский перевод, инкассо, аккредитивы. Особенности проведения расчетов с предоставлением отсрочки платежа.

Изображение слайда
3

Слайд 3: Учет операций кредитных организаций со средствами в иностранной валюте

4. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по покупке и продаже иностранной валюты. Особенности проведения и учета операций, связанных с покупкой и продажей клиентами кредитной организации иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. 5. Порядок проведения и учета операций с наличной валютой и чеками кредитными организациями с физическими лицами.

Изображение слайда
4

Слайд 4: Аналитический и синтетический учет кредитными организациями операций с иностранной валютой. Переоценка счетов в иностранной валюте и порядок ее отражения в бухгалтерском учете

В Плане счетов бухгалтерского учета отсутствуют специальные счета в иностранной валюте. Счета в иностранной валюте открываются на тех же счетах, предназначенных для учета операций в рублях, где возможен их учет. В номер лицевого счета (6-8 цифры) включается трех-значный код, соответствующей иностранной валюты согласно Общероссийскому класссификатору иностран-ных валют.

Изображение слайда
5

Слайд 5

Общероссийский классификатор валют ОК(МК(ИССО 4217)(003-97)014-2000 (с изменениями и до-полнениями), утвежд. Постан. Госстандарта РФ от 25.12.2000 г. №405-ст. (Распоряжение ЦБР от 18.06.1997 г. №Р-164) 840 USD Доллар США 826 GBP Фунт стерлингов (Великобритания) 978 EUR Евро 036 AUD Австралийский доллар 974 BYR Белорусский рубль 398 KZT Тенге (Казахстан) 124 CAD Канадский доллар 156 CNY Юань (КНР) 980 UAH Гривна (Украина) 756 CHF Швейцарский франк 392 JPY Иена (Япония

Изображение слайда
6

Слайд 6

Лицевые счета (аналитический учет) по усмотрению банка могут вестись : только в иностранной валюте; в иностранной валюте и рублях; Синтетический учет (счета II порядка) ведется только в рублях. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли называется переоценкой средств в иностранной валюте, умножением суммы иностранной валюты на установленный Банком России официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее – официальный курс).

Изображение слайда
7

Слайд 7

Переоценка осуществляется в начале операционного дня по входящим остаткам до отражения операций по счетам. Курсовые переоценки проводятся по каждой иностранной валюте в отдельности и по каждому лицевому счету. В связи с образованием доходов и расходов банка по методу начисления, формированием финансовых результатов по итогам года результаты переоценки отражаются на счетах II порядка Раздела7 «Результаты деятельности) 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» символ ОПУ 15102 70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» символ ОПУ 24102

Изображение слайда
8

Слайд 8

Стоимость основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, приобретенных за иностранную валюту, определяется в рублях по официальному курсу на дату предварительной оплаты, либо принятия упомянутого имущества к бухгалтерскому учету в банке (ПБУ -3 /2006, п.п.9,10). При проведении банками операций покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов за рубли, либо конверсионных сделок (купля-продажа иност-ранной валюты за другую иностранную валюту) образуются курсовые разницы (положительные и отрицательные) на дату совершения операции (сделки).

Изображение слайда
9

Слайд 9: 2. Организация учета операций, проводимых кредитной организацией по корреспондентским счетам НОСТРО и ЛОРО. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций со средствами в иностранной валюте

Изображение слайда
10

Слайд 10: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Кредитные организации осуществляют международные расчеты через российские и иностранные банки-корреспонденты. Порядок и условия проведения операций по коррес-пондентским счетам «ностро» и «лоро» в иностранной валюте определяются соответствующими договорами. Кредитная организация внутренним распорядительным документом регламентирует открытие и закрытие корреспондентских счетов. Безналичные расчеты в инвалюте включают взаимо-расчеты по межбанковским сделкам, трансграничные переводы физических лиц без открытия счета, перево-ды по клиентским счетам, расчеты в форме инкассо и документарных аккредитивов, выдачу клиентам банков-ских гарантий для обеспечения внешнеэкономических сделок.

Изображение слайда
11

Слайд 11: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Операции по корреспондентским счетам НОСТРО отра-жаются в бухгалтерском учете банка на основании по-ступивших в банк документов на зачисление (списание) средств и выписки из банка – корреспондента.

Изображение слайда
12

Слайд 12: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

3. Основные формы расчетов, используемые при проведении внешнеэкономических операций клиентами кредитных организаций: банковский перевод; инкассо; аккредитивы. Особенности проведения расчетов с предостав-лением отсрочки платежа.

Изображение слайда
13

Слайд 13: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

1. Переводы по клиентским счетам в инвалюте. Все поступления в иностранной валюте из других банков в пользу юридических лиц-резидентов и ИЧП зачисля-ются на их транзитные счета: Д 30110, 30114, 30109, 30111 К транзитные счета юр. лиц и ИЧП (405, 406, 407, 40802) После предоставления в банк Справки о валютных операций по заявлению клиента средства перечисляют-ся на расчетный счет клиента в инвалюте (полностью или частично), на транзитные счета контрагентов-рези-дентов и счета нерезидентов, для продажи на внутрен-нем валютном рынке с зачислением рублевого эквива-лента проданной инвалюты на расчетный счет клиента в рублях:

Изображение слайда
14

Слайд 14: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Д транзитные счета юр. лиц и ИЧП (405, 406, 407, 40802) К расчетные счета юр. лиц и ИЧП (405, 406, 407, 40802) К транзитные счета контрагентов К счета контрагентов-нерезидентов (30109, 30110, 3011, 30114, 40807) К 47405 «Средства клиентов для продажи на внутреннем валютном При поступлении на счета «ностро» средств, которые невозможно зачислить на счета получателей из-за неправильного указания каких-либо реквизитов получателя: Д 30110, 30114 К 47416 «Суммы до выяснения» В день получения уточнений от банка-корреспондента средства зачисляются на счета получателей. При неполучении ответа в установленные договором о корр. отношениях сроках средства возвращаются банку-корреспонденту

Изображение слайда
15

Слайд 15: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Переводы в инвалюте в пользу нерезидента осуществляются на основании заявления на перевод. Для резидентов необходимо также наличие подтверждающих документов (внешнеэкономических контрактов, паспортов сделок, выставленных счетов и т.п.). Заявление резидентов исполняется после проверки банком как агентом валютного контроля соответствия суммы перевода заключенным соглашениям на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. При списании с корр. счета в день списания со счета клиента: Д расчетные счета юр. лиц и ИЧП в иностранной валюте (405, 406, 407, 40802, ), текущие валютные счета физических лиц (40817, 40820), счета «лоро» (30109, 30111) К 30110, 30114, 30109, 30111

Изображение слайда
16

Слайд 16: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

При несовпадении дат списания средств со счетов клиентов и коррсчета : Д 405, 406, 407,40802, 40807 40817, 40820,30109, 30111 К 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетам» В день наступления даты валютирования: Д 30220, К 30110, 30114 Банк начисляет комиссионные вознаграждения за банковский перевод и выполнение функций агента валютного контроля. Д 47423810 «требования банка по прочим операциям» К 70601810 символ 12102 (за перевод) К 70601810 символ 16203 (комиссия за валютный контроль) К 60309 (НДС полученный)

Изображение слайда
17

Слайд 17: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Уплата (безакцептное списание) комиссий с валютного счета в иностранной валюте в сумме, рублевый эквивалент которой по официальному курсу на дату списания равен сумме начислен-ных комиссий: Д валютные счета клиентов К 47423810 Возникающие из-за ошибки округления курсовые положительные и (или) отрицательные курсовые разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101). Перечисление НДС в бюджет: Д 60309 К 60301 Д 60301 К 30102

Изображение слайда
18

Слайд 18: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

2. Переводы физических лиц из РФ и в РФ без открытия счета: Действующее валютное законодательство разрешает проведение переводов физическими лицами (резидентами и нерезидентами) в иностранной валюте без открытия счетов только в РФ или из РФ. Физические лица могут осуществлять переводы в иностранной валюте по территории РФ только со своих счетов, отрытых в уполномоченных банках.

Изображение слайда
19

Слайд 19: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Переводы в пользу физических лиц в РФ: Д 30110, 30114 К40909 «Переводы в РФ в пользу физических лиц» К40910 «Переводы в РФ в пользу физических лиц-нерезидентов» Выплата перевода ( в валюте перевода, либо в рублях по заявлению получателя и установленному банком курсу) Д40909, 40910 (в валюте перевода) К 20202 (в валюте выплаты перевода) К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница) Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

Изображение слайда
20

Слайд 20: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Переводы в пользу физических лиц из РФ: Прием иностранной валюты для перевода (сумма перевода вместе с комиссионным вознаграждением банка-отправителя, платежной системы): Д 20202 К 40912 «Переводы из РФ физических лиц» К 40913 «Переводы физических лиц-нерезидентов из РФ» Отправка перевода и комиссии платежной системы Д 40912, 40913 К 30110, 30114 Удержание комиссионного вознаграждения, причитающегося банку Д 40912, 40913 К 70601 символ 12102

Изображение слайда
21

Слайд 21: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

3. Бухгалтерский учет расчетов в форме инкассо. При инкассовой форме расчетов банк обязуется на основании представленных клиентом документов получить причитающиеся клиенту денежные средства. Различают: чистое инкассо (получение в пользу клиента средств по денежным обязательствам: чекам, векселям и т.п.); документарное инкассо (получение денежных средств на основании коммерческих документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ).

Изображение слайда
22

Слайд 22: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Бухгалтерский учет инкассовой формы расчетов при экспортных операциях. Клиент представляет в уполномоченный банк-ремитент, в котором он обслуживается, инкассовое поручение, комплект документов, подтверждающих отгрузку товара (выполнение работ, оказание услуг) на основании контракта, сопроводительное письмо в адрес получателя. Принятые документы отражаются на внебалансовом учете: Д 91219 «документы, принятые на инкассо» К 99999 До отправки документов в иностранный банк на инкассо остаток на внеб. счете 91219 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты в корреспонденции с внебалансовыми счетами 99999 и 99998.

Изображение слайда
23

Слайд 23: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Отправка документов отражается следующей проводкой: Д 91220 «документы, отосланные на инкассо» К 91219 Банк-ремитент начисляет комиссионное вознаграждение, оплачиваемое при поступлении причитающихся клиенту денежных средств: Д 47423 К 70601 символ 12102 Если по условиям контракта его оплачивает плательщик-нерезидент, то оно включается в инкассовое поручение: Д 91220 К 99999 Остаток на внебалансовом счете 91220 переоценивается при изменении официального курса.

Изображение слайда
24

Слайд 24: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Поступление инкассируемой выручки: - средства, причитающиеся клиенту-экспортеру: Д 30110, 30114, К транзитный счет клиента (407, 40802) - комиссия банка, уплаченная плательщиком: Д 30110, 30114 К 47423 Одновременно с внебалансового учета списываются отправленные на инкассо документы: Д 99999 К 91220 уплата комиссии бенефициаром (клиент банка): Д 407, 40802 (расчетный счет клиента) К 47423

Изображение слайда
25

Слайд 25: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Бухгалтерский учет инкассовой формы расчетов при импортных операциях. Поступление в банк от иностранного банка-ремитента инкассового поручения и товарных документов: Д 91219 «документы, присланные на инкассо» К 99999 Начисление банком и уплата клиентом комиссии банка : Д 47423 К 70601 символ 12102 Д 407, 40802 К 47423 Возникающие из-за ошибки округления курсовые положительные и (или) отрицательные курсовые разницы относятся на счета доходов (балансовый счет 70601, символ 12201) и расходов (балансовый счет 70606, символ 22101).

Изображение слайда
26

Слайд 26: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

До оплаты документов остаток на внебалансовом счете 91219 подлежит переоценке в связи с изменением официального курса иностранной валюты в корреспонденции с внеб. сч. 99999. Оплата документов отражается списанием средств с расчетного валютного счета плательщика: Д 404-407,40802 К 30110,30114 При этом учтенные на внебалансовом счете 91219 суммы списываются с лицевого счета клиента: Д 99999 К 91219

Изображение слайда
27

Слайд 27: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4. Бухгалтерский учет при аккредитивной форме расчетов. 4.1 Бухгалтерский учет аккредитивов при экспортных операциях. Для обеспечения расчетов по аккредитиву открываются покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) аккредитивы. При открытии покрытого аккредитива в пользу экспортера – резидента РФ иностранный банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Непокрытый аккредитив предусматривает предоставление банковской гарантии банком-эмитентом исполняющему банку для оплаты им документов в момент их представле-ния экспортером. Возмещение платежа исполняющего банка осуществляется списанием средств со счета ЛОРО банка-эмитента, либо их зачислением на счет НОСТРО.

Изображение слайда
28

Слайд 28: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Поступление покрытия в пользу клиента уполномоченного банка: Д 30110, 30114, К 47409 «обязательства по аккредитиву по иностранным операциям» Возврат покрытия из-за аннуляции, либо уменьшения суммы аккредитива: Д 47409 К 30110, 30114 Начисление и уплата различных комиссий за открытие, ведение и исполнение аккредитива: Д 47423 К 70601 символ 12102 Д 407, 40802 К 47423 После получения и проверки представленных клиентом документов на их соответствие условиям аккредитива: Д 47409 К 407, 40802

Изображение слайда
29

Слайд 29: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Иностранный банк-эмитент гарантированного аккредитива направляет в банк экспортера (исполняющий банк) аккредитивное письмо (гарантию): Д 91414 К 99999 Начисление и уплата комиссий (за авизование, ведение, исполнение аккредитива, прочих): Д 47423 К 70601 символ 12102 Д 407, 40802 К 47423 Выплата по аккредитиву: Д 30109, 30110, 30111, 30114 К транзитный счет (407, 40802) Д 99999 К 91414

Изображение слайда
30

Слайд 30: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Если при поступлении документов от иностранного банка на счете ЛОРО необходимая сумм средств отсутствует, то банк исполняет аккредитив за счет собственных средств: Дт 47410 «Требования по аккредитиву по иностранным операциям» – лицевой счет банка Кт 40702, 40802, 40502, 40602. Одновременно выплаченные суммы списываются с внебалансового учета: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кт 91414 «Полученные гарантии и поручительства» – лицевой счет аккредитива.

Изображение слайда
31

Слайд 31: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Формируется резерв на возможные потери по задолженности: Дт 70606 (25302) «Расходы» (Отчисления в резервы на возможные потери) Кт 47425 «Резервы на возможные потери» – лицевой счет банка – эмитента. Исполняющий банк выставляет требование о безакцепт-ном списании средств со счетов банка – эмитента. При погашении банком – эмитентом задолженности выполняется следующая проводка: Дт 30109, 30110, 30111, 30114 «Корреспондентские счета» Кт 47410 «Требования по аккредитиву по иностранным операциям» – лицевой счет банка.

Изображение слайда
32

Слайд 32: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Одновременно на доходы банка восстанавливается созданный резерв: Дт 47425 «Резервы на возможные потери» – лицевой счет банка – эмитента Кт 70601 (16305) «Доходы» (Доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери).

Изображение слайда
33

Слайд 33: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4.2. Бухгалтерский учет аккредитивов при расчете по импортным операциям. Аккредитивы по импорту открываются уполномоченными банками по заявлению клиентов банка – импортеров. Они могут быть покрытыми и гарантированными. Депонирование средств на сумму аккредитива происходит с расчетного валютного счета импортера в уполномоченном банке: Д 407, 40802 К 47409 При исполнении аккредитива: Д 47409 К 30110, 30114 Начисление и уплата комиссий (за авизование, ведение, исполнение аккредитива, прочих): Д 47423 К 70601 символ 12102 Д 407, 40802 К 47423

Изображение слайда
34

Слайд 34: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

При перечислении покрытия в исполняющий банк-нерезидент (выставлении аккредитива): Д 47410 К 30110, 30114 Одновременно сумма выставленного аккредитива отражается на внебалансовом учете: Д 90908 «выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами» К 99999

Изображение слайда
35

Слайд 35: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

После получения уполномоченным банком сообщения от исполняющего банка-нерезидента сообщения о произведенных выплатах по аккредитиву делаются следующие проводки на сумму выплат: Дт 47409 Кт 47410 Д 99999 К 90908 Неиспользованная экспортером-нерезидентом часть покрытия по аккредитиву возвращается в уполномоченный банк на транзитный счет импортера: Д 30110, 30114 К 40702 Выставленный аккредитив снимается с внебалансового учета: Дт 47409 Кт 47410 Д 99999 К 90908

Изображение слайда
36

Слайд 36: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

При расчетах гарантированными аккредитивами уполномоченный банк, открывая своему клиенту аккредитив, предоставляет ему гарантию и направляет аккредитивное письмо в исполняющий банк: Д 99998 К 91315 «выданные гарантии и поручительства» Начисление и уплата комиссии за выданную гарантию Д 47423 К 70601 символ 12301 Д 407, 40802 К 47423 Исполняющий иностранный банк после получения и проверки документов списывает со счета ЛОРО уполномоченного банка в пользу поставщика и направляет телекс и выписку по счету ЛОРО в уполномоченный банк: Д 407, 40802 К 30110, 30114

Изображение слайда
37

Слайд 37: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Одновременно оплаченные суммы списываются с внебалансового учета: Д 91315 К 99998 Начисление и уплата различных комиссий по аккредитиву: Д 47423 К 70601 символ 12102 Д 407, 40802 К 47423 Если при списании иностранным банком на расчетном валютном счете необходимая сумм средств отсутствует, то банк исполняет взятые обязательства по гарантии: Д 47410 «суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» - по лицевому счету клиента-должника К 30109, 30111, 30110, 30114 Одновременно выплаченные суммы списываются с внебалансового учета: Д 91315 К 99998

Изображение слайда
38

Слайд 38: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Согласно Положению ЦБР от №254-П формируется резерв на возможные потери по задолженности, учитываемой на балансовом счете 47410 (в рублях в зависимости от категории качества задолженности): Д 70606 «Расходы», символ 25302 К 47425 «резервы на возможные потери» При погашении клиентом задолженности выполняется следующая проводка: Д 407, 40802 К 47410 Одновременно на доходы банка восстанавливается созданный резерв: Д 47425 К 70601 «Доходы», символ 16305

Изображение слайда
39

Слайд 39: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по покупке и продаже иностранной валюты. Особенности проведения и учета операций, связанных с покупкой и продажей клиентами кредитной организации иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Изображение слайда
40

Слайд 40: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

На внутреннем валютном рынке операции покупки-продажи безналичной иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки с безналичной иностранной валютой согласно Закону № 173-ФЗ (ст.11) проводятся только через уполномоченные банки. При проведении данных операций банком со своими клиентами возможен выбор следующих вариантов учетной политики (Положение №385-П, п.4.59): -вариант 1:операции осуществляются только с использованием конверсионных счетов (балансовые счета №47407 (пассивный), 47408 (активный)); -вариант 2: операции проводятся путем прямых проводок по счетам клиентов, минуя конверсионные счета.

Изображение слайда
41

Слайд 41: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4.1. Учет межбанковских операций покупки-продажи иностранной валюты Покупка иностранной валюты за счет банка: - заключение сделки: Д 47408 (валюта-1) К 47407 (рубли) К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница) либо: Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница) - перечисление (списание) рублей банка в пользу банка-контрагента: Д 47407 (рубли) К 30102, 30110 (рубли) - зачисление валюты-1 в пользу банка: Д 30110, 30114 (в валюте-1) К 47408 (в валюте-1)

Изображение слайда
42

Слайд 42: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Продажа иностранной валюты за счет банка: -   заключение сделки: Д 47408 (рубли) К 47407 (валюта-1) К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница) либо: Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница) - перечисление валюты-1 в пользу банка-контрагента: Д 47407 (в валюте-1) К 30110, 30114 (в валюте-1) -зачисление рублей в пользу банка: Д 30102, 30110 К 47408 (рубли)

Изображение слайда
43

Слайд 43: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4.2. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком у клиента (клиенту). Вариант-1: Д 407, 408, 423, 426 (валюта-1) К 407, 408, 423, 426 (валюта-2) К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница) либо: Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

Изображение слайда
44

Слайд 44: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4.2. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком у клиента (клиенту). Вариант-2: - списание продаваемой валюты со счета клиента: Д 407, 408, 423, 426 (валюта-1) К 47405 (рубли) К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница) либо: Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница) - зачисление валюты платежа на счет клиента: Д 47405 (рубли) К 407, 408, 423, 426 (рубли)

Изображение слайда
45

Слайд 45: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4.3. Учет покупки-продажи иностранной валюты на бирже за счет банка. Покупка иностранной валюты: - перечисление средств в рублях на биржу: Д 47404 К 30102 - заключение сделки: Д 47408(валюта-1) К 47407 ( рубли) Д 70606 символ 22101(комиссия биржи) К 70601 символ 12201 (положительная курсовая разница) либо: Д 70606 символ 22101 (отрицательная курсовая разница)

Изображение слайда
46

Слайд 46: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

Закрытие обязательств по рублям перед биржей Дт 47407 Кт 47404 – зачисление купленной иностранной валюты на счет НОСТРО: Дт 30110, 30114 «Корреспондентские счета кредитных организаций в валюте» Кт 47408 «Незавершенные расчеты кредитной организации» – лицевой счет РЦ ОРЦБ в валюте.

Изображение слайда
47

Слайд 47: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

4.4. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком на бирже по поручению клиента. - депонирование иностранной валюты (валюта-1): Д 407, 40802 (в валюте-1) К 47405 «расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» (в валюте-1) - удержание комиссии банка: Д 407, 40802 (в валюте платежа) К 70601 символ 12201 (в рублях)

Изображение слайда
48

Слайд 48: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

5.4. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком на бирже по поручению клиента. - перечисление средств клиента на биржу: Д 47404 (в валюте-1) К 30110, 30114 (в валюте-1) - заключение по результатам торгов сделки: 1. Закрытие требований перед биржей и обязательств перед клиентам по переведенной на биржу иностранной валюте: Д 47405 (в валюте-1) К 47404 (в валюте-1) 2. Формирование требований банка к бирже и обязательств банка перед клиентом по поставке рублей Д 47404 ( рубли)К 47405 (рубли) -

Изображение слайда
49

Слайд 49: Бухгалтерский учет безналичных расчетов в иностранной валюте

5.4. Учет покупки-продажи иностранной валюты банком на бирже по поручению клиента. - поступление выручки от продажи валюты за минусом удержанной комиссии биржи: Д 30102 К 47404 ( рубли) - исполнение банком обязательств перед клиентом по поставке рублей: Д 47405 (рубли) К 407, 40802 ( рубли)

Изображение слайда
50

Слайд 50: Бухгалтерский учет кассовых операций

5. Порядок проведения и учета операций с наличной валютой и чеками кредитными организациями с физическими лицами.

Изображение слайда
51

Слайд 51: Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте

1. Покупка иностранной валюты за рубли у физического лица: Операция проводится по курсу покупки, установленному уполномоченным банком: Д 20202-валюта«ОК в КП» в долларах США К 20202 – рубли И одновременно разница между курсом банка и официальным курсом (далее – реализованная курсовая разница) относится: - на доходы банка (положительная курсовая разница), если курс покупки банка ниже официального курса: Д 20202- валюта«ОК в КП» К 70601, символ 12201 - на расходы банка, (отрицательная курсовая разница), если курс покупки банка выше официального курса: Д70606 символ 22101. К20202-валюта «ОК в КП»

Изображение слайда
52

Слайд 52: Бухгалтерский учет кассовых операций

Пример: Бухгалтерский учет операции покупки у физического лица 100 долларов США по курсу банка 24 руб/$ при официальном курсе 25 руб/$. Д 20202840 2 400 руб. (из расчета: 24 руб. х 100 $ ) К 20202810 2 400 руб. (из расчета: 24 руб. х 100 $) Дт20202840 100 руб. К70601 (символ 12201) 100 руб. Операция отражается в реестре операций с наличной иностранной валютой.

Изображение слайда
53

Слайд 53: Бухгалтерский учет кассовых операций

2. Продажа наличной иностранной валюты (евро) за рубли физическим лицам. По курсу продажи банка: Д 20202-рубли«ОК в КП» в рублях К 20202 -валюта И одновременно разница между курсом банка и официальным курсом (далее – реализованная курсовая разница) относится: - на доходы банка (положительная курсовая разница), если курс покупки банка ниже официального курса: Д 20202- валюта«ОК в КП» К 70601, символ 12201 - на расходы банка, (отрицательная курсовая разница), если курс покупки банка выше официального курса: Д70606 символ 22101. К20202-валюта «ОК в КП»

Изображение слайда
54

Слайд 54: Бухгалтерский учет кассовых операций

Пример: Бухгалтерский учет операции продажи физическому лицу 200 евро по курсу продажи банка 36 руб./евро при официальном курсе 35 руб./евро. Д 20202-рубли К20202-валюта 7 200 руб. (из расчета: 36 руб. х 200 евро) Реализованная положительная курсовая разница между рублевым эк-вивалентом по курсу продажи (7 200 руб.) и официальным курсом (7 000 руб.) относится на доходы банка: Д 20202 –валюта 70601 символ 12201 200 руб.

Изображение слайда
55

Слайд 55: Бухгалтерский учет кассовых операций

3.  Замена поврежденного иностранного денежного знака на неповрежденный иностранный денежный знак: Д 20202«Поврежденные денежные знаки иностранных государств в КП» К 20202 «ОК в КП» Одновременно взимается комиссия (в рублях или иностранной валюте) согласно утвержденного банком перечня комиссий и тарифов: Д 20202 «ОК в КП» К 70601 символ 16201

Изображение слайда
56

Слайд 56: Бухгалтерский учет кассовых операций

Направление поврежденных иностранных денежных знаков на инкассо в инкассирующий банк: Д20209«Поврежденные денежные знаки иностранных государств в пути» К20202 «Поврежденные денежные знаки иностранных государств в кассе банка» Получение возмещения от инкассирующего банка за отосланные на инкассо денежные средства: Д20202 Д 30110, Д 30114 К20209 Проводка делается при получении выписки с коррсчета, либо при поступлении в кассу банка полученных от иностранного банка наличных денежных средств.

Изображение слайда
57

Слайд 57: Бухгалтерский учет кассовых операций

4. Покупка дорожных чеков за наличную валюту и с зачислением средств на счета физических лиц в рублях и иностранной валюте: Д 20203 К 20202, К 40817, 40820, 42301 – 42307, 42309 – 42315, 42601 – 42607, 42609 - 42615) Одновременно положительная курсовая разница, комиссия банка за покупку чека : Д20203 К 70601 символ 12101

Изображение слайда
58

Слайд 58: Бухгалтерский учет кассовых операций

отправка купленных дорожных чеков в банк-эмитент: Д 20210 «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте в пути» К 20203 «Чеки (в том числе дорожные) в инвалюте» - поступление от банка-эмитента оплаты за купленные дорожные чеки в валюте чека: Д 30109, 30110, 30111, 30114 К 47422 «Расчеты с банком-эмитентом» Д 47422 «Расчеты с банком-эмитентом по чекам» К20210 «Чеки (в том числе дорожные) в долларах США в пути»

Изображение слайда
59

Слайд 59: Бухгалтерский учет кассовых операций

5. Продажа чеков за наличную валюту (РФ и иностранную) : заполнение бланков дорожных чеков при продажи : Д 20203 К 47423«Требования к банку-эмитенту по дорожным чекам» К 47422 «Обязательства перед банком-эмитентом по дорожным чекам»: - на сумму проданных дорожных чеков: Д 20202, 40817, 40820, 42301 – 42307) К 20203 Положительная курсовая разница, комиссия банка за п Д 20202, Д 40817, 40820, 42301 К 70601 символ 12201

Изображение слайда
60

Последний слайд презентации: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ В: Бухгалтерский учет кассовых операций

Списание бланков дорожных чеков, выданные под отчет кассовому работнику: Д 99999 К 91203 Перечисление банку-эмитенту средств за реализацию неоплаченных дорожных чеков: Д 47423 «Требования к банку-эмитенту по дорожным чекам» К 30110, 30114 Урегулирование требований и обязательств с банком-эмитентом по дорожным чекам: Д 47422 «Обязательства перед банком-эмитентом за дорожные чеки» К 47423 «Требования к банку-эмитенту по дорожным чекам»

Изображение слайда