Презентация на тему: Анализ и управление дебиторской задолженностью

Анализ и управление дебиторской задолженностью
Программа курса
«Прибыль у предприятия есть, а денег нет» -
Анализ и управление дебиторской задолженностью
Два подхода к оценке дебиторской задолженности
Герман Симон (1886 г.)
Согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты»
Эффективная ставка процента
В российском законодательстве:
Порядок определен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н
Условия создания резерва по сомнительным долгам
Особый случай!!!
Определение сомнительного долга в НК
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
Формула
Анализ и управление дебиторской задолженностью
Цель создания резерва
Виды безнаджных долгов
Случаи приостановления течения срока исковой давности:
Анализ и управление дебиторской задолженностью
Признаки качества дебиторской задолженности
Другие Проблемы управления д/з с которыми сталкиваются предприятия :
Актуальные методы управления дебиторской задолженностью
Формирование базы данных
Эту информацию целесообразно систематизировать в двух формах:
Отчет о списании дебиторской задолженности
Такая форма представления информации
Пример
Реестр старения дебиторской задолженности
Функции реестра
Формирование кредитной политики
Анализ и управление дебиторской задолженностью
Шкала оценки показателей надежности клиента
Распределение по группам надежности может быть следующим
Задание
Сведения о дебиторской задолженности
АВС-анализ ДЗ
Распределение по группам
Товарооборот компании «Фортуна»
Товарооборот компании «Фортуна»
Х YZ анализ как изучение тенденций взаимоотношений с клиентами
Рекомендуемое распределение по группам XYZ-анализа
Проведите XYZ-анализ клиентов компании Фортуна и составьте совмещенную матрицу
Совмещенная матрица - как основание для формирования кредитной политики
В целях определения сомнительности того или иного долга
Опыт Украины в определении сомнительности того или иного долга
Анализ и управление дебиторской задолженностью
Выработка условий кредитования клиентов
Минимальная стоимость кредита
Минимальная стоимость кредита
Задание
Обоснование решения
Варьирование ценовыми скидками
Задание
Решение
Определение оптимального срока кредитования
Определение максимально допустимого размера ДЗ
Кредитный лимит
Пример
Распределение ответственности в системе управления дебиторской задолженностью
Схема
1/61
Средняя оценка: 4.8/5 (всего оценок: 19)
Код скопирован в буфер обмена
Скачать (283 Кб)
1

Первый слайд презентации

Анализ и управление дебиторской задолженностью

Изображение слайда
2

Слайд 2: Программа курса

1. Принципы оценки дебиторской задолженности: 1.1. В бухгалтерском и налоговом учете 1.2. В бух отчетности 2. Классификация дебиторской задолженности: нормальная, просроченная, сомнительная, безнадежная 3. Актуальные методы управления дебиторской задолженностью: 3.1. Формирование базы данных 3.2. Формирование кредитной политики: 3.2.1. кредитный рейтинг ( метод экспертных оценок, метод ABC-XYZ ) 3.2.2. условия кредитования 4. Распределение ответственности в системе управления дебиторской задолженностью 5. Способы избежания убытков при возникновении сомнительных и безнадежных долгов

Изображение слайда
3

Слайд 3: Прибыль у предприятия есть, а денег нет» -

Самый яркий из известных информационных бухгалтерских парадоксов. Речь идет о ситуации, когда «фирма продала товары или оказала услуги, но деньги не получила» (Соколов, 2000, с. 66).

Изображение слайда
4

Слайд 4

Момент возникновения дебиторской задолженности Момент погашения дебиторской задолженности Временной лаг Влияние на финансовые результаты чем больше этот лаг, тем больше вероятность неисполнения обязательств и, как следствие, списания задолженности как безнадежной.

Изображение слайда
5

Слайд 5: Два подхода к оценке дебиторской задолженности

дебиторская задолженность – это право требования, которое есть у организации, которая и учитывает это право. дебиторская задолженность показывается в балансе за минусом предполагаемых сомнительных долгов пока не истекли сроки его действия, бухгалтер должен его отразить в полном объеме, а не гадать, что вернут дебиторы, а что нет. ЮРИДИЧЕСКИЙ ПОДХОД ибо уже явно возникшие убытки Не должны быть показаны как полноценный актив ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПОДХОД Герман Симон (1886 г.), Гальперин (1894-1952),

Изображение слайда
6

Слайд 6: Герман Симон (1886 г.)

ввел понятие счета «Делькредере», на котором следовало отражать «амортизацию дебиторской задолженности (потерю ее номинальной стоимости)» Идея амортизации дебиторской задолженности сегодня нашла отражение в методологии международных стандартов финансовой отчетности

Изображение слайда
7

Слайд 7: Согласно МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты»

дебиторская задолженность учитывается по амортизированной стоимости. Если существует вероятность того, что организация не сможет взыскать полную сумму долга (основную сумму и проценты) согласно договорным условиям, предоставленных организацией, то имеет место убыток от обесценения или безнадежной задолженности. Величина убытка Балансовая стоимость д/з дисконтированная стоимость ожидаемых будущих потоков денежных средств рассчитанной с использованием эффективной ставки процента при первоначальном признании.

Изображение слайда
8

Слайд 8: Эффективная ставка процента

представляет собой ставку, при которой сумма платежей, дисконтированных от даты перечисления каждого платежа к дате признания обязательства, будет равна первоначальной (справедливой) стоимости данного обязательства.

Изображение слайда
9

Слайд 9: В российском законодательстве:

!!!!!!!!!существуют большие сложности в определении самой суммы сомнительной дебиторской задолженности, что создает возможности создавать псевдоубытки.

Изображение слайда
10

Слайд 10: Порядок определен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 34н

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Изображение слайда
11

Слайд 11: Условия создания резерва по сомнительным долгам

Истек срок погашения обязательств, установленных договором Обязательства не обеспечены гарантиями Проведена инвентаризация ДЗ УП предусмотрено создание резерва Проведен анализ вероятности погашения долга по каждому отдельному должнику

Изображение слайда
12

Слайд 12: Особый случай!!!

Исключение: Письмо Минфин России № 16-00-14/316 от 15.10.2003 г. задолженность, возникшая у организации-покупателя, вследствие перечисления поставщику аванса и невыполнения поставщиком в срок своих обязательств, не будет признаваться сомнительным долгом.

Изображение слайда
13

Слайд 13: Определение сомнительного долга в НК

в статье 266 НК РФ (аналогично бух определению). НО!!!! Порядок формирования иной!!!

Изображение слайда
14

Слайд 14: Порядок формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней –

Изображение слайда
15

Слайд 15: Формула

Р = 1/2 СЗ1 + СЗ2 где: СЗ1 - сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) СЗ2 - сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней. Р не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода.

Изображение слайда
16

Слайд 16

В основе разработки подобной методики может лежать либо метод экспертных оценок, либо АВС-XYZ анализ

Изображение слайда
17

Слайд 17: Цель создания резерва

покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном пункта 2 статьи 266 НК РФ Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным долгам (если он создается) или на финансовые результаты (если вышеуказанный резерв не создается)

Изображение слайда
18

Слайд 18: Виды безнаджных долгов

Безнадежные долги Долги, по которым обязательство прекращено Долги, по которым истек срок исковой давности Вследствие невозможности его исполнения (например, в результате гибели вещи, являющейся предметом обязательства, смерти человека) ст 416 НК РФ На основании акта государственного органа Вследствие ликвидации организации

Изображение слайда
19

Слайд 19: Случаи приостановления течения срока исковой давности:

если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непреднамеренное при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила); в силу приостановления действия закона или иного подзаконного акта, регулирующего соответствующее отношение и др. Если имело место предъявление иска в установленном порядке, Если имело место совершение должником действий, свидетельствующих о признании долга. К таким действиям относятся: частичная уплата долга, о зачете встречного требования и другие

Изображение слайда
20

Слайд 20

На сумму создаваемых резервов делаются записи: При списании с баланса невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными: Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности: Неизрасходованная сумма резерва к концу года присоединяется к финансовым результатам: Отражение в бух учете

Изображение слайда
21

Слайд 21: Признаки качества дебиторской задолженности

Обычная Сомнительная Безнадежная

Изображение слайда
22

Слайд 22: Другие Проблемы управления д/з с которыми сталкиваются предприятия :

Нет достоверной информации о сроках погашения обязательств Не регламентирована работа с просроченной задолженностью Отсутствуют данные о росте затрат, связанных с увеличением ее размера и времени ее оборачиваемости Функции сбора денежных средств, анализа д/з и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными подразделениями.

Изображение слайда
23

Слайд 23: Актуальные методы управления дебиторской задолженностью

Этап 1. Формирование базы данных Этап 2. Формирование кредитной политики

Изображение слайда
24

Слайд 24: Формирование базы данных

Должна раскрываться следующая информация: 1) о выставленных покупателям счетах, неоплаченных на текущий момент; 2) о периодах просрочки платежа (в днях) по каждому из выставленных счетов; 3) о размере безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, 4) о статистике платежной дисциплины каждого покупателя (средний период просрочки, средняя сумма предоставленного кредита).

Изображение слайда
25

Слайд 25: Эту информацию целесообразно систематизировать в двух формах:

отчет о списании дебиторской задолженности покупателей (табл. 1) реестр старения дебиторской задолженности (табл. 2).

Изображение слайда
26

Слайд 26: Отчет о списании дебиторской задолженности

Счета-фактуры выставленные Платежные поручения полученные Величина дебиторской задолженности на дату поступления платежного поручения, руб. Период просрочки, дн № Макс срок оплаты по счету Дата Сумма 1 15.02.09 18.02.09. 50 000 350 000 3 20.02.09. 70 000 300 000 5 2 23.02.09. 150 000 230 000 8 3 25.02.09. 80 000 80 000 10 2

Изображение слайда
27

Слайд 27: Такая форма представления информации

позволяет рассчитать величину затрат, вызванных просрочкой платежа по каждому выставленному счету, она будет определяться по формуле:

Изображение слайда
28

Слайд 28: Пример

При средней ставке 15% годовых (0,04% в день), по которой предприятие «Альфа» привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа по счету 1 составят ?............................

Изображение слайда
29

Слайд 29: Реестр старения дебиторской задолженности

№ счета-фактуры Сумма счета-фактуры, тыс. руб Макс срок оплаты Дата поступления платежа Сумма оплаты, поступившая в период, тыс. руб. 0 дн < 45 дн 45 – 90 дн > 90 дн Структура деб задолженности, % 100 % 20 % 30 % 40 % 10 %

Изображение слайда
30

Слайд 30: Функции реестра

1) упрощает работу бухгалтера при формировании резервов по сомнительным долгам, 2) помогает менеджеру оперативно отслеживать изменения структуры деб.зад. и выявлять причины возникновения безнадежных долгов.

Изображение слайда
31

Слайд 31: Формирование кредитной политики

формирование кредитного рейтинга клиентов выработка условий Коммерческого кредитования распределение покупателей по группам риска непогашения дебиторской задолженности на основании экспертной оценки распределение покупателей по группам риска непогашения дебиторской задолженности на основании АВС-анализа заключается в определении оптимальных стоимости кредита, срока кредитования и размера предоставляемого кредита.

Изображение слайда
32

Слайд 32

Распределение покупателей по группам риска непогашения дебиторской задолженности на основании экспертной оценки

Изображение слайда
33

Слайд 33: Шкала оценки показателей надежности клиента

показатели Бальная оценка вес Взв. оценка 25 50 75 100 1. Средний за период объем продаж в % от общего объема продаж < =10 10-15 ] 15-20 ] > 20 0,3 2. Оборачиваемость д/з,дн > 30 20-30 ] 10-20 ] < =10 0,15 3.Объем просроченной задолженности, в % от д/з > 50 20-50 ] 5-20 ] < =5 0,2 4.Сроки просроченной задолженности, в днях >9 0 60-90 ] 30-60 ] < = 30 0,2 5. Период работы с клиентом, в годах. < =1 1-2 ] 2-5 ] > 5 0,15 Итого 1 Наименее предпочтительное значение Вес значимости показателя ® ® Веса значимости определяются на основании анализа опыта работы с покупателями прошлых лет. Для этого необходимо оценить влияние каждого показателя на скорость погашения дебиторской задолженности с помощью коэффициентов корреляции.

Изображение слайда
34

Слайд 34: Распределение по группам надежности может быть следующим

1) группа клиентов повышенного риска менее 50 2) группа клиентов особого внимания, от 50 до 70 баллов 3) группа надежных клиентов От 70 -90 баллов 4) группа «золотых» клиентов. более 90 баллов

Изображение слайда
35

Слайд 35: Задание

Распределить всех клиентов компании «Фортуна» по гриппам риска. Кому из клиентов возможно предоставление кредита, кому невозможно?

Изображение слайда
36

Слайд 36: Сведения о дебиторской задолженности

Клиент Срок работы V продаж %, в общем V Д/з Период оборота Проср д/з % Проср Срок просрочки, дн 1 6 мес. 86 500 15 300 8 000 67 2 2,6 года 54 000 45 000 - - 3 8 лет 131 230 53 000 5 400 12 4 3 мес. 71 755 17 387 10 000 115 5 1,5 года 120 000 27 540 7 400 32 6 3 года 154 265 136 780 5 600 10 итого 617 741 295 007 36 400

Изображение слайда
37

Слайд 37: АВС-анализ ДЗ

выделение группы VIР-клиентов, обеспечивающих компании наибольший объем продаж Предоставление клиенту кредита (рассрочки платежа) эффективно тогда, когда его доля в товарообороте превышает его долю в совокупной дебиторской задолженности.

Изображение слайда
38

Слайд 38: Распределение по группам

А С В 70-80% 10-20% оставшиеся клиенты, приносящие Основную часть выручки клиенты, на которых приходится 10-20% товарооборота предприятия, и закупки которых невелики, но стабильны; Все остальные Мелкие и непостоянные клиенты

Изображение слайда
39

Слайд 39: Товарооборот компании «Фортуна»

клиент Объем продаж, в тыс.руб за 6 мес Итого Доля 1 2 3 4 5 6 1 27 358 28 386 30 759 27 023 27 507 31 095 172 129 2 24 931 16 211 12 935 13 108 11 868 13 975 93 029 3 15 500 14 335 17 926 16 839 17 081 28 300 109 981 4 8 254 8 110 6 926 13 270 12 423 20 381 69 363 5 4 482 8 073 12 528 9 982 10 315 10 947 56 327 6 6 779 5 988 5 500 7 401 7 320 9 433 42 422 7 6 069 13 203 15 278 13 209 24 401 2 329 74 490 Итого 93 373 94 307 101 851 100 833 110 916 116 462 617 741

Изображение слайда
40

Слайд 40: Товарооборот компании «Фортуна»

клиент Объем продаж, в тыс.руб за 6 мес Итого Доля 1 2 3 4 5 6

Изображение слайда
41

Слайд 41: Х YZ анализ как изучение тенденций взаимоотношений с клиентами

Клиенты классифицируются по стабильности осуществляемых ими закупок, то есть по значению коэффициента вариации объема реализации. Где - коэффициент вариации для j-того клиента, Вi – товарооборот j-го клиента за соответствующий месяц В - среднее значение товарооборота за период. 6 – расчетный период, в мес. 2

Изображение слайда
42

Слайд 42: Рекомендуемое распределение по группам XYZ-анализа

Х Y Z объекты, коэффициент вариации по которым не превышает 15%. объекты, коэффициент вариации по которым составляет 15–25%. объекты, коэффициент вариации по которым превышает 25%.

Изображение слайда
43

Слайд 43: Проведите XYZ-анализ клиентов компании Фортуна и составьте совмещенную матрицу

клиент Коэффициент вариации группа 1 2 28,51% 3 25,00% 4 39,60% 5 27,26% 6 17,78% 7 56,49%

Изображение слайда
44

Слайд 44: Совмещенная матрица - как основание для формирования кредитной политики

AX (высокая доля в товарообороте, высокая степень стабильности закупок) AY (высокая доля в товарообороте, средняя степень стабильности закупок) AZ (высокая доля в товарообороте, низкая степень стабильности закупок ) BX (средняя доля в товарообороте, высокая степень стабильности закупок) BY (средняя доля в товарообороте, средняя степень стабильности закупок) BZ (средняя доля в товарообороте, низкая степень стабильности закупок) CX (низкая доля в товарообороте, высокая степень стабильности закупок) CY (низкая доля в товарообороте, средняя степень стабильности закупок) CZ (низкая доля в товарообороте, низкая степень стабильности закупок)

Изображение слайда
45

Слайд 45: В целях определения сомнительности того или иного долга

Необходимо провести АВС - анализ дебиторской задолженности с наложением его результатов на матрицу

Изображение слайда
46

Слайд 46: Опыт Украины в определении сомнительности того или иного долга

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность» : СДЗ = ДЗ средняя за период * К сомнительности К сомнительности может рассчитываться на основании : 1) определения удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе; 2) классификации дебиторской задолженности по срокам непогашения; 3) определения среднего удельного веса списанной в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие 3 — 5 лет

Изображение слайда
47

Слайд 47

Предприятие, занимающееся реализацией товаров с отсрочкой платежа, приняло решение о создании резерва сомнительных долгов . Д\з, просрочка Менее 45 дн 45 - 90 Более 90 50 000 30 000 15 000 5 000 На 1.01.2010 Д\з, просрочка Менее 45 дн 45 - 90 Более 90 15 000 8 000 2 000 5 000 Статистика предыдущих периодов На 1.01.2009 Д\з, просрочка Менее 45 дн 45 - 90 Более 90 1 800 100 700 1 000 К сом Осталось непогашенной на 1.01.2010 Формирование резервов К сомн Резерв

Изображение слайда
48

Слайд 48: Выработка условий кредитования клиентов

стоимости кредита срока кредитования размера кредита Определение Оптимальных

Изображение слайда
49

Слайд 49: Минимальная стоимость кредита

Определяется как доход от альтернативного варианта безрискового размещения денежных средств. Ее величина не должна превышать уровень процентной ставки по краткосрочному банковскому кредиту. В противном случае покупателю будет выгоднее взять кредит в банке и осуществить своевременный расчет за приобретенную продукцию.

Изображение слайда
50

Слайд 50: Минимальная стоимость кредита

Кредит, предоставляемый покупателю равносилен отказу от скидки с цены, которую он получает в случае своевременной оплаты. Годовая норма процентной ставки за предоставляемый кредит может быть рассчитана по формуле : Где С % - скидка от цены в %, предоставляемая при немедленном расчете за приобретаемую продукцию, Тк - срок предоставления кредита в днях. % = (С % * 365) Тк, h

Изображение слайда
51

Слайд 51: Задание

Покупатель должен оплатить продукцию в сумме 100 руб. в течение 45 дней. По условиям договора он получает скидку в размере 3 %, если оплата производится в течение 10 дней. Банковская ставка оставляет 15%. ???????? Воспользуется ли покупатель предоставленной скидкой ? 10 дней 97 руб 45 дней 97 руб 100 руб

Изображение слайда
52

Слайд 52: Обоснование решения

Изображение слайда
53

Слайд 53: Варьирование ценовыми скидками

потери, вызванные увеличением размера скидки прибыль, полученная от ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности < То размер скидки оправдан

Изображение слайда
54

Слайд 54: Задание

Годовой объем продаж фирмы 3 млн. руб., период оборачиваемости дебиторской задолженности - 2 мес. Фирма работает над ускорением оборачиваемости ДЗ и с этой целью намеревается установить новые договорные условия : ПРЕДОСТАВИТЬ ПОКУПАТЕЛЯМ 2 % СКИДКУ В СЛУЧАЕ ОПЛАТЫ В ТЕЧЕНИЕ 10 ДНЕЙ. Эти меры позволят ускорить оборачиваемость в 2 раза, поскольку 60 % покупателей воспользуются скидкой. Стоит ли фирме внедрить эти условия? Банковская ставка 12 % годовых

Изображение слайда
55

Слайд 55: Решение

Изображение слайда
56

Слайд 56: Определение оптимального срока кредитования

Ориентация на показатель оборачиваемость кредиторской задолженности. Оборачиваемость ДЗ Оборачиваемость КЗ ≥ Нельзя допускать, чтобы компания, получив кредит в банке на 30 дней, своим покупателям предоставляла отсрочку платежа на 40 дней В противном случае избежать возникновения дефицита денежных средств будет сложно.

Изображение слайда
57

Слайд 57: Определение максимально допустимого размера ДЗ

По каждому контрагенту и в целом по компании определяется кредитный лимит. При определении кредитного лимита нужно учитывать следующие факторы: 1) планируемые объемы реализации продукции в кредит, 2) средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита, 3) средний период просрочки платежей исходя из сложившейся хозяйственной практики 4) коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции

Изображение слайда
58

Слайд 58: Кредитный лимит

где — V кр планируемый объем реализации продукции в кредит; Кс/ц — коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции; ПК — средний период предоставления кредита покупателям (в днях); ПР — средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту (в днях). Lim К = V кр. х Кс/ц х ((ПК+ ПР)/ 360),

Изображение слайда
59

Слайд 59: Пример

Торговая компания покупает товар по цене 35 у.е. за единицу, несет затраты на перевозку и хранение этого товара в размере 5 у.е. за единицу и перепродает товар по цене 46 у.е. за единицу. Поскольку ежедневный объем реализации товара в кредит составляет 100 единиц, а период с момента реализации до момента получения дебиторской задолженности в среднем равен 40 дням, то допустимый размер дебиторской задолженности торговой компании составит:

Изображение слайда
60

Слайд 60: Распределение ответственности в системе управления дебиторской задолженностью

Необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. Нередко за продажи и взыскание задолженности отвечают разные подразделения, имеющие противоречивые задачи: 1) менеджер по продажам (коммерческий отдел) мотивирован продать как можно больше, 2) менеджер по работе с дебиторами (финансовая служба) - получить денежные средства и минимизировать уровень задолженности. Это приводит к недовольству со стороны клиентов и конфликту подразделений.

Изображение слайда
61

Последний слайд презентации: Анализ и управление дебиторской задолженностью: Схема

клиент Бухгалтер по учету дебиторов и кредиторов Главный бухгалтер Юридический отдел Финансовый менеджер Менеджер по продажам 1 2 2 2 5 3 4 5 суд 6 7

Изображение слайда